Налог на имущество организаций: расчет, уплата и изменения 2022 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций: расчет, уплата и изменения 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2021 года для организаций ввели единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (п.п. 68 и 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас эти налоги уплачиваются всеми организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по ним – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).
- С 2023 года организации и ИП, которые обязаны рассчитываться с бюджетом в рамках ЕНП, подают уведомления об исчисленных суммах.
- С января 2023 года применяется новая форма уведомления, утверждённая приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
- Сроки подачи уведомлений приводятся в таблицах выше. При нарушении сроков перечисленные денежные средства будут аккумулированы на едином налоговом счёте налогоплательщика, но ИФНС не сможет их распределить по налогам, сборам, взносам.
- В 2023 году действует переходный период, в течение которого можно рассчитываться с бюджетом в прежнем порядке, с помощью платёжных поручений. Но если уведомление было подано хотя бы раз, применять прежний порядок больше нельзя.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
Отмена налоговых деклараций
С 1 января 2021 года все компании-плательщики транспортного и земельного налога перешли на бездекларационную уплату данных налогов (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). То есть организации теперь рассчитывают и уплачивают налоги без обязательной сдачи в ИФНС налоговых деклараций по итогам налогового периода. Налоговые декларации представляются лишь в исключительных случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году, а также уточненных деклараций за 2020 год в случае реорганизации организации;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года, а также за период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Сверка сведений с данными ИФНС
Если компания не согласна с расчетом имущественных налогов, осуществленным налоговиками, она вправе попросить сверить данные, использованные для расчета. В этих целях компания должна направить в ИФНС заявление о проведении сверки по налогам. Для этого можно использовать рекомендованную форму заявления, представленную в письме ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@. Заявление разрешается представить как на бумажном носителе (лично, почтой или через МФЦ), так и в электронной форме по ТКС. Получив заявление, налоговики проведут проверку информации, послужившей основанием для расчета налогов, и сформируют акт сверки расчетов. Этот акт формируется не позднее 5 рабочих дней (3 дней – в случае направления электронного заявления) с даты регистрации заявления, поступившего от компании (письмо ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990). Далее акт совместной сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Срок направления акта – не позднее дня, следующего за днем его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Новый порядок представления отчетности
Сразу скажем, что общий порядок исчисления авансовых платежей (налога) не изменился. Как и прежде, налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ). По итогам отчетных периодов организации представляют налоговые расчеты по налогу на имущество, а по итогам календарного года — налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Начиная с 1 января 2019 г. изменился порядок представления отчетности по налогу на имущество (авансовым платежам). Так, с этого года отчетность (в том числе авансовые расчеты) должны быть сданы в налоговые органы по местонахождению каждого объекта недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Налоговая. Неправильное отражение основных средств на счетах бухгалтерского учета и в отчетности два раза и более в течение одного налогового периода может быть признано грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф в размере 5000 руб. Основание — п. 1 ст. 120 НК РФ. Если подобные нарушения повторялись в течение более одного налогового периода, сумма штрафа составит 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ). А если эти ошибки привели к занижению налоговой базы, взимается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога составляет 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Административная. Согласно ст. 15.11 КоАП РФ искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности на 10% и более, а также искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% признается грубым нарушением правил бухгалтерского учета. За указанное нарушение с должностных лиц организации (руководителя и главного бухгалтера) взимается штраф в размере от 2000 до 3000 руб.
Составили алгоритм формирования налогового расчета по налогу на имущество с учетом нововведений 2021 года. Авансовый отчет по имущественному налогу состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 2 есть дополнительный блок — раздел 2.1. Вот как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество 3 квартал 2019 года:
Шаг 1. Заполняем титульный лист.
На нем отражаются регистрационные данные налогоплательщика:
- ИНН;
- КПП и название, а при необходимости — ИНН и КПП реорганизованной организации (при наличии);
- контактный телефон;
- Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица;
- дата подачи.
На первой странице указываются номер корректировки (для первоначального бланка — 0) и различные коды — код налогового периода (за 3 квартал 2021 г. — 18), код территориальной ИФНС, код по месту нахождения или учета (в обычных случаях — 214).
Титульный лист заверяется подписью руководителя и оттиском печати отчитывающегося учреждения.
Правила расчета имущественного налога
Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.
Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.
СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.
где:
- СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
- СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
- Аначисл. – начисленная амортизация.
А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:
СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13
где:
- СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
- СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.
Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
ВАЖНО!
В 2021 году налогоплательщикам больше не придется сдавать авансовые отчеты по имущественному налогу. Они официально отменены. В апреле 2021 отчитываемся за 4 квартал 2021 год и подаем не расчет, а итоговую декларацию по налогу на имущество за весь 2021 год.
Отмена авансовых отчетов не означает отмену самих авансовых платежей. Если законодатели вашего региона установили правило обязательного авансирования по налогу на имущество, то платить придется каждый квартал.
Есть еще одно новшество. Оно касается порядка исчисления налогового аванса. В 2021 году допускается расчет авансирования по измененной кадастровой стоимости недвижимого объекта, а не по значению, определенному на 1 января отчетного периода.
Куда сдавать авансовый расчет
Организации-налогоплательщики должны предоставлять авансовый расчет в ИФНС по месту регистрации и нахождения имущественных объектов по завершению каждого отчетного периода. Крупнейшие организации подают декларацию и расчет строго по месту учета (ст. 83 НК РФ).
Авансовый отчет по налогу на имущество направляется в электронном виде в специализированных программах через телекоммуникационные каналы связи или подается в инспекцию на бумажном носителе лично, через доверенного представителя ответственного лица или по почте с обязательной описью пакета направляемых документов. В электронной форме отчет за авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2021 направляют не только предприятия, относящиеся к категории крупнейших, но и налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых составляет 100 человек и более.
Расчет авансового налога на имущество: пример
В ООО «Дуэт» на балансе числится два объекта недвижимости с разной стоимостной оценкой:
- здание А стоимостью по кадастру 600 000 руб. на 01.01.2019. Ставка налога 1,5 %;
- здание Б стоимость которого определяется среднегодовым значением остаточной стоимости. Ставка налога 2,2%.
Авансовый платеж по объекту А рассчитаем по формуле:
АВ = КС × ¼ × СНИ = 600 000 х ¼ х 1,5 % = 2250 руб.
По объекту Б рассчитаем среднюю остаточную стоимость на основе следующих данных:
| На дату в 2019 году | Остаточная стоимость (руб.) | Ставка НИ |
| 01.01 | 180 000 | 2,2% |
| 01.02 | 176 000 | |
| 01.03 | 172 000 | |
| 01.04 | 168 000 | |
| 01.05 | 164 000 | |
| 01.06 | 160 000 | |
| 01.07 | 156 000 | |
| 01.08 | 152 000 | |
| 01.09 | 148 000 | |
| 01.10 | 144 000 |
Налоговая база по зданию Б = (180 000 + 176 000 + 172 000 + 168 000 + 164 000 + 160 000 + 156 000 + 152 000 + 148 000 + 144 000) / 10 мес. = 162 000 руб.
Как заполнить по налогу на имущество авансовый расчет за 3 квартал 2019
Порядок заполнения Расчета приведен в Приложении № 6 к приказу № ММВ-7-21/271. Заполнение начинается с оформления титула, в котором отражаются все регистрационные сведения компании, код ИФНС, в которую сдается отчет. Код отчетного периода для 3 квартала (9 месяцев) – «18». Если отчет первичный, указывается номер корректировки «0—».
Далее в разделы 2 и 2.1 переносят значения, на основании которых произведены расчеты по налогу для объекта Б, исходя из его стоимости по балансу. В разделе 3 указывают расчет налога по объекту А, исчисленный из его кадастровой стоимости на 01.01.2019.
В заключении в раздел 1 вносят суммированное значение рассчитанного авансового платежа за 3 квартал. Суммы к уплате в нем указываются в разрезе каждого ОКТМО и КБК.
Сформированный по данным нашего примера отчет по налогу на имущество (авансовый расчет) 9 месяцев 2019 г. будет таким:
Как считать базу по кадастровой оценке
Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).
Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).
Уведомление о суммах налогах и взносов: для чего и в какие сроки
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.
С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.