ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2023г.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
• по беременности и родам – ​360 164 рубля за 140 дней;
• по уходу за ребенком до полутора лет – ​31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Пример расчета и перечисления взносов

Начисления нарастающим итогом в августе составили 1600000 руб. (200000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет

Взносы на	Расчет	Сумма, руб.
ОПС	200000 руб. * 10%	20000
ОМС	—	—
ОСС	200000 руб. * 0%
Итого		20000

20000 руб. будет перечислено страховых взносов за август.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам и порядок их начисления зависит от статуса иностранного гражданина в Российской Федерации. Иностранец может иметь статус:

• постоянно проживающего в РФ – это иностранец, получивший вид на жительство в РФ;

• временно проживающего в РФ – это иностранец, находящийся в России на основании разрешения на временное проживание (в пределах ежегодной квоты) до получения вида на жительство;

• временно пребывающего в РФ – это иностранец, получивший миграционную карту, но не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.

Уплата страховых взносов ВКС при изменении его статуса

В течение года высококвалифицированный работник может изменить свой статус с временно пребывающего на временно проживающего.

Чиновники в комментируемом письме отмечают, если в течение года статус иностранного работника изменился с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, страховые взносы нужно уплачивать с момента приобретения им статуса временно проживающего.

При этом за месяц приобретения статуса временно проживающего страховые взносы по общим тарифам исчисляются только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.

Обратите внимание: выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу иностранного работника — ВКС до момента получения им статуса временно проживающего, страховыми взносами не облагаются, поэтому данные выплаты в базе для исчисления страховых взносов после получения ВКС статуса временно проживающего, не учитываются.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду вносимых изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Подводные камни для нанимателя и самого сотрудника из-за рубежа

Для привлечения кадров из других государств работодатели стараются соблюдать все требования в оформлении документации. Тем не менее, желательно более серьезно подойти к решению этого вопроса, чтобы избежать ошибок как со стороны ВКС, так и со стороны принимающей организации. Работодателям и иностранным специалистам нужно обратить внимание на следующие моменты:

1. При составлении договора в обязательном порядке следует указать фамилию и имя иностранного работника, переведенные на русский язык. Имена не должны отличаться в разных документах.
2. Договор не должен подписываться посторонними лицами — родственниками иностранца или представителем организации. Если контракт подписывает уполномоченный работник на основании доверенности, рекомендуется приложить не только её копию, но и оригинал.
3. Для оказания своевременной медицинской помощи иностранному гражданину и членам его семьи работодателю необходимо заранее оформить договор с организацией здравоохранения.
4. Если специалист желает работать в нескольких субъектах, то ему следует получить разрешение на труд, которое будет действительно в этих краях и областях России.
5. В договоре нужно прописать ту зарплату, которая соответствует его статусу.

Иностранные высококвалифицированные специалисты работают в Российской Федерации в разных отраслях. Это работники, имеющие солидный багаж знаний, новаторские идеи и научные разработки, богатый практический опыт и хорошие навыки трудовой деятельности. Их сотрудничество с российскими работодателями дает ощутимые результаты в развитии производственной, научной, образовательной и других сферах.

Могут ли аннулировать разрешение на работу

Причины для аннулирования сформулированы в ст. 18 ФЗ 115 (ред. от 27.12.2019):

• выступление за насильственное изменение конституционного строя РФ;
• финансирование, планирование террористических актов;
• административное наказание (выдворение, депортация и пр.) в течение пяти лет, предшествовавших дню подачи заявления о выдаче разрешения на работу;
• использование поддельных или подложных документов;
• вступивший в силу приговор суда;
• непогашенная судимость;
• два и более раз в течение одного года привлечение к административной ответственности за нарушение законодательства РФ в части режима пребывания;
• выезд в иностранное государство для проживания;
• нахождение за пределами РФ более 6 месяцев;
• наркомания, отсутствие сертификата об отсутствии ВИЧ-инфекции, наличие инфекционного заболевания, представляющего опасность для окружающих;
• признание нежелательным для пребывания;
• предоставление работодателю поддельных или подложных документов либо заведомо ложных сведений.

Налог на доходы физических лиц

НК РФ устанавливает особую ставку НДФЛ для высококвалифицированных специалистов в размере 13%. Она не зависит от наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Но есть ряд особенностей налогообложения:

• ВКС-нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 13% (а не 30%, как остальные нерезиденты). Но такой сотрудник не имеет права на получение налоговых вычетов. НДФЛ исчисляется в отношении каждой выплаты дохода;
• высококвалифицированный специалист-резидент имеет право на получение налоговых вычетов. Подоходный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года;
• если ВКС-иностранец, который не является резидентом, получает доход, не связанный с оплатой труда, то с него удерживается НДФЛ по ставке 30%.

Налог на доходы физических лиц

НК РФ устанавливает особую ставку НДФЛ для высококвалифицированных специалистов в размере 13%. Она не зависит от наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Но есть ряд особенностей налогообложения:

• ВКС-нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 13% (а не 30%, как остальные нерезиденты). Но такой сотрудник не имеет права на получение налоговых вычетов. НДФЛ исчисляется в отношении каждой выплаты дохода;
• высококвалифицированный специалист-резидент имеет право на получение налоговых вычетов. Подоходный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года;
• если ВКС-иностранец, который не является резидентом, получает доход, не связанный с оплатой труда, то с него удерживается НДФЛ по ставке 30%.

Нерезиденты в налоговом законодательстве

Нормы закона в части обложения НДФЛ разделяют физлиц на налоговых резидентов и нерезидентов. В ст. 207 НК РФ расписаны условия признания физлица резидентом. Прочие не принятые в эту категорию граждане являются нерезидентами и несут, как правило, более высокую налоговую нагрузку по сравнению с резидентами по доходам, получаемым в России.

При применении норм налогообложения доходов нерезидентов в силу п. 1 ст. 7 НК РФ надо также принимать во внимание правила налогообложения, содержащиеся в международных договорах Российской Федерации.

В ст. 207 НК РФ критерием, посредством которого налоговые агенты и налоговые органы идентифицируют налогоплательщика в качестве налогового резидента, назван период нахождения физлица в Российской Федерации — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 этой статьи указаны обстоятельства выезда за границу, не учитывающиеся при исчислении периода:

• на срок менее шести месяцев по вопросам лечения или обучения;
• на морские месторождения углеводородного сырья;
• заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Прочие физлица при получении доходов от источников в РФ являются нерезидентами.

При расчете периода учитываются все дни, в том числе дни въезда и выезда из страны. По мнению Минфина, применение ст. 6.1 НК РФ по исчислению сроков не требуется (письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157).

ФЗ 115 от 25.07.2002 (ред. от 27.12.2021) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» вводит четкое определение, кто относится к высококвалифицированным иностранным специалистам (ВКС), — это иностранный гражданин, имеющий подтвержденный опыт работы по конкретной специальности (по которой он привлекается к трудовой деятельности на территории РФ). Работник со статусом ВКС имеет ряд льгот в сфере трудоустройства среди иностранных граждан:

• на персонал этой категории не распространяются квоты на выдачу разрешений на работу;
• высококвалифицированный работник — узкоспециализированный профессионал, который не учитывается при расчете допустимой доли иностранных работников.

Иностранные сотрудники

Обычно налогообложение выплат в пользу сотрудников-иностранцев имеет особенности, связанные с их статусом. Если иностранный гражданин является налоговым резидентом Российской Федерации, то порядок налогообложения его доходов схож с правилами взимания НДФЛ с россиян.

Под высококвалифицированными специалистами понимаются иностранные работники, удовлетворяющие ряду критериев. В частности, в общем случае, зарплата такого работника не может быть меньше 167 000 руб. в месяц.

Для некоторых категорий иностранцев установлен более низкий порог зарплат. Так, например, для научных сотрудников, специалистов в области информационных технологий лимит установлен в размере 83 500 руб. (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Он должен обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности. Его уровень квалификации определяется работодателем или заказчиком (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Однако если такой работник не является резидентом России, то порядок налогообложения будет иным. Более того, в отношении отдельных групп иностранных граждан, работающих в нашей стране, действуют особые правила. В частности, к ним относятся высококвалифицированные иностранные специалисты. НДФЛ они уплачивают по ставке 13 процентов вне зависимости от того, какой налоговый статус они имеют.

Распространяются эти правила на все доходы таких работников от ведения трудовой деятельности в России (п. 3 ст. 224 НК РФ):

• на зарплату, предусмотренную трудовым договором;
• надбавки, предусмотренные ТК (за работу вне места постоянно проживания);
• вознаграждение членам совета директоров.

Правильность таких выводов подтверждают чиновники контролирующих ведомств (письма Минфина от 21.06.2013 № 03-04-06/23539, ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14909). При этом источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-04-06/6-212).

Что будет, если не уплатить налоги

За неуплату налогов и взносов предусмотрена уголовная ответственность. Мера воздействия будет зависеть от того, кто осуществляет перечисление средств (юридическое или физическое лицо), а также от размера задолженности.

	Работодатель-физическое лицо	Работодатель-юридическое лицо
Крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 5 000 000 рублей (при этом 25 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 15 000 000 рублей	штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или лишение свободы на период до 1 года или принудительные работы продолжительностью до 1 года, или арест на период до 6 месяцев	штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на период до 6 месяцев или принудительные работы / лишение свободы на период до 2 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет)
Особо крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 15 000 000 рублей (при этом 50 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 45 000 000 рублей	штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или принудительные работы / лишение свободы на период до 3 лет.	штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или принудительные работы на срок до 5 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) или лишение свободы на период до 6 лет

Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы – судебная практика

Как правило, суды принимают сторону работодателей в разбирательствах, касающихся выплаты заработной платы иностранцам из кассы.

Случается даже так, что суд отказывается признавать подобные расчеты нарушением. Аргументируют суды свою позицию следующим образом:

• Правила, которые регламентирует Трудовой кодекс, распространяются на трудовые отношения с иностранцами, а ТК РФ предусматривает выплату заработной платы сотрудникам в рублях по месту осуществления трудовой деятельности или путем направления денежных средств на указанный работником банковский счет с учетом положений коллективного или трудового договора (ст. 11, 131, 136 ТК РФ).
• Все сомнения, неясности и противоречия актов валютного законодательства, которые являются неустранимыми, должны толковаться в пользу резидентов и нерезидентов (ч. 6 ст. 3 закона № 173-ФЗ).
• Нерезидент имеет право на открытие банковского счета в России, но не обязан этого делать (ч. 1 ст. 13 закона № 173-ФЗ).
• Закон позволяет проводить валютные операции между резидентами и нерезидентами без каких-либо ограничений (кроме отдельных операций, но к таковым выплата зарплаты не относится). Более того, если закон не устанавливает специальный порядок для проведения валютной операции, она может быть проведена без ограничений (ч. 2 ст. 5, ст. 6 закона № 173-ФЗ).
• Если работодатель задержит заработную плату иностранному сотруднику, он понесет ответственность, как если бы работник был резидентом РФ (ст. 142 ТК РФ).

Действующее законодательство не предусматривает возможности и обязанности российских работодателей самостоятельно открывать банковские счета для перечисления заработной платы нерезидентами РФ, если те не подавали соответствующие заявления.

Чиатйте также статью ⇒ “Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан в 2020 году“.

Похожие записи:

• Получить информацию о сумме средств на счете
• Налог на недвижимое имущество юл в Санкт-Петербурге с 2023 года
• Как пенсионеру рассчитать прибавку к пенсии с 1 января 2023 года самостоятельно?