Налог на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц изменения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Нужно ли платить налог на движимое имущество в 2023 году
С начала 2018 года принятием закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 движимое имущество компаний вновь стало объектом налогообложения, хотя до этого времени предприятия освобождались от уплаты налога на движимое имущество, учтенное в качестве ОС после 01.01.2013.
Согласно требованиям обновленной ст. 380 НК РФ и введенной ст. 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество предприятий, относящееся к амортизационным группам с третьей по десятую, уже не применялась. По-прежнему не облагалось лишь движимое имущество, относящееся к первым двум амортизационным группам Классификатора ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Но уже в следующем 2019 году в связи с введением в действие Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ движимое имущество было исключено из состава объектов налогообложения по налогу на имущество организации.
Согласно этому законодательному акту, с 1 января 2019 года база по налогу на имущество определяется по каждому объекту недвижимого имущества компании и имущества, входящего в состав объектов Единой Системы Газоснабжения (ЕГС). Снижение налоговой нагрузки было произведено с целью содействия развитию предпринимательства в РФ.
Перечень движимого имущества
Что считается категорией собственности, которая больше не облагается налогами, можно узнать из противоположного определения — недвижимость. К последней, согласно 130 статье ГК РФ, относят объекты, которые нельзя оторвать от земли и переместить без потери основных свойств:
- участки
- здания, в том числе недостроенные
- недра
- самолеты и корабли, подлежащие государственной регистрации
- космические объекты
- машино-места
Вся остальная собственность, как утверждает 2 пункт указанной статьи, является движимым имуществом. Закон особо оговаривает, что является движимым имуществом акция, облигация, иная ценная бумага, деньги. О налоге на подобные объекты в 2020 году можно забыть. Но освобождение предусмотрено для юридических лиц.
Что относится к движимому имуществу
К категории движимого можно отнести все имущество, не подпадающее под признаки недвижимости (жилье, помещения производственного назначения, различные сооружения, земельные объекты и прочее).
Обратите внимание! Любым движимым имуществом выступают объекты, имеющие материальную ценность с возможностью их физической передачи от одного человека второму.
К таким объектам следует относить:
- любой вид природных ресурсов;
- оборудование, поддающееся транспортировке;
- предметы мебели;
- животные и др.
Отдельно следует разделять движимый вид имущества и ряд нематериальных ценностей, выраженных в различных видах требований (предоставление определенного права, право владения ценными бумагами и т. п.).
Однако некоторые объекты являются сложными для определения их классификации. Характерный пример – лес. Если имеется в виду произрастающие деревья (лес), то в таком виде его классифицируют как объект недвижимости. Когда же речь заходит о срубленном лесе (такой объект уже можно перемещать), он приобретает уже статус движимого имущества.
Запомните! Под движимым имуществом (вещью) подразумевается практически каждый предмет (объект), не являющийся в соответствии с законом недвижимостью. Эта категория включает в себя также деньги, ценные бумаги.
Напротив, к объектам недвижимости следует относить:
- отдельные участки земельных недр;
- участки земли;
- любые объекты, которые неразрывно связаны с участками, если их нет возможности перенести без ущерба прямому назначению или в последствии их перемещения возникнет несоразмерный ущерб. К таким объектам относят:
- любые здания;
- различные виды сооружений;
- объекты, строительство по которым не завершено.
Согласно законодательству РФ, признаки недвижимости есть у следующих объектов:
- воздушных и морских суден;
- суден, предназначенных для внутреннего курсирования;
- космических объектов.
Существует 2 критерия, используемые для определения категории, к которой отнесен объект (вещь).
Определить признак недвижимости или движимого имущества можно такими способами:
- юридическим – вещь может относиться к недвижимым объектам, даже не учитывая наличие у него связи с земельным участком;
- материальным – основан на определении у спорного объекта взаимосвязи с землей.
Последний метод подразумевает, что к категории движимого имущества следует относить любую вещь, не имеющую устойчивой и нерушимой связи с участком (землей).
Юридический же основан на противоположном утверждении – движимым можно считать то имущество, перенести которое можно без причинения ему непоправимого ущерба либо без действий, которые приведут к полному его разрушению.
Налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц: изменения
В 2024 году предполагаются изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налога на движимое имущество организаций для юридических лиц. Новые правила будут вступать в силу с начала следующего года и представляют собой существенные изменения по сравнению с действующей системой налогообложения.
Одним из важных изменений является введение новых правил определения стоимости движимого имущества организаций. Вместо стоимости, основанной на первоначальной стоимости приобретения, будет использоваться рыночная стоимость имущества на момент уплаты налога. Это позволит учесть инфляционные процессы и актуализировать налоговую базу.
Кроме того, введены новые нормы налогового вычета. Юридическим лицам будет предоставляться возможность учесть затраты на поддержание и обслуживание движимого имущества при определении налоговой базы. Это включает затраты на техническое обслуживание, страхование и другие расходы, связанные с использованием имущества в хозяйственной деятельности организации.
Особенности оценки движимого имущества
Одной из особенностей оценки движимого имущества является необходимость учитывать его фактическое состояние и технические характеристики. Состояние имущества и его работоспособность влияют на его стоимость. Поэтому при оценке следует принимать во внимание возраст, износ, наличие повреждений и техническую исправность объекта.
Для оценки движимого имущества также используется сравнительный подход. Этот метод основывается на анализе рыночных цен на аналогичное имущество. При этом учитываются различные факторы, которые могут влиять на стоимость, например, региональные особенности или особенности использования объекта.
Для более точной оценки движимого имущества может применяться стоимостный метод. Он предполагает определение стоимости имущества на основе его первоначальной стоимости, учета потерь стоимости со временем и применения коэффициентов, учитывающих инфляцию или изменение цен на рынке.
Налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц: изменения
В 2024 году предполагаются изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налога на движимое имущество организаций для юридических лиц. Новые правила будут вступать в силу с начала следующего года и представляют собой существенные изменения по сравнению с действующей системой налогообложения.
Одним из важных изменений является введение новых правил определения стоимости движимого имущества организаций. Вместо стоимости, основанной на первоначальной стоимости приобретения, будет использоваться рыночная стоимость имущества на момент уплаты налога. Это позволит учесть инфляционные процессы и актуализировать налоговую базу.
Кроме того, введены новые нормы налогового вычета. Юридическим лицам будет предоставляться возможность учесть затраты на поддержание и обслуживание движимого имущества при определении налоговой базы. Это включает затраты на техническое обслуживание, страхование и другие расходы, связанные с использованием имущества в хозяйственной деятельности организации.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
По какой ставке рассчитывается налог
Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.
У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).
К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.
Определение объекта налогообложения
В 2015 году порядок налогообложения претерпел изменения:
- Движимые объекты имущества, приобретенные или полученные иным способом после 2013 года, не подвергаются обложению налогом.
- Движимые основные средства, полученные до 2013 года и поставленные на учет, продолжают включаться в налогооблагаемую базу до полного списания стоимости и снятия с учета.
- Начиная с отчетности за 2013 год движимые необлагаемые объекты включаются в состав основных средств, указанных в декларации в составе льготируемого.
Особого внимания при определении категории и возможности применения льготы требуют случаи, когда движимое имущество связано с недвижимостью в одном комплексе. Главной задачей для ведения дальнейшего учета служит определение неразрывности частей объекта.
| Характеристика условий | Налоговые обязательства |
| Движимое ОС является неотъемлемой частью имущественного комплекса недвижимости, что не позволяет переместить его без нарушения функциональности объекта | Подлежит налогообложению |
| Движимое имущество учтено как отдельный объект ОС комплекса, но изъятие нарушает целостность и функциональность недвижимости | Объект подлежит налогообложению |
| Движимое имущество, несмотря на связь с недвижимостью, можно выделить, переместить, не нарушив целостности объекта | Объект, принадлежащий к льготируемому имуществу, не облагается налогом |
При определении, принадлежит ли объект к самостоятельным конструкциям либо ОС, входящих в состав единого целого необходимо учитывать возможность переноса и отдельного функционирования частей комплекса. В состав неотъемлемых частей недвижимости входят инженерные сети, лифты, встроенные системы вентиляции и прочие коммуникации.
Новые правила налогообложения:
1. Исчисление налога:
Согласно новым правилам, налог на движимое имущество для юридических лиц будет исчисляться исходя из рыночной стоимости имущества на 1 января налогового года. Для определения этой стоимости компании должны провести независимую оценку своего движимого имущества или использовать данные налоговых органов о стоимости схожего имущества.
2. Учет движимого имущества:
Юридические лица обязаны вести учет движимого имущества в соответствии с требованиями налогового законодательства. Вследствие этого, компании должны подготовить и представить в налоговую службу информацию о своем движимом имуществе, включая его описание, характеристики и рыночную стоимость.
Примечание: непредставление или неправильное заполнение учетной информации может привести к наложению штрафов со стороны налоговых органов.
3. Сроки уплаты налога:
Новые правила устанавливают конкретные сроки уплаты налога на движимое имущество. Обычно налоговые платежи должны быть произведены до определенной даты в течение года, а необходимая сумма указывается в налоговом уведомлении.
Примечание: неуплата налога в срок может привести к начислению пени и штрафов.
4. Изменение ставок налога:
Помимо новых правил исчисления и уплаты налога, также будут изменены ставки налога на движимое имущество для юридических лиц. Конкретные ставки будут установлены в новом налоговом законодательстве и могут варьироваться в зависимости от категории движимого имущества.
Примечание: изменение ставок налога может повлиять на финансовую обязанность компаний и их налоговые платежи.
Особенности налогообложения для юридических лиц:
Одной из особенностей нового налогообложения является его дифференцирование по регионам. Теперь ставка налога может отличаться в зависимости от местоположения юридического лица. В ряде регионов могут быть установлены повышенные ставки, что может повлиять на финансовое состояние компании.
Следует отметить, что налог на движимое имущество взимается не только с предприятий, но и с организаций различных форм собственности, включая некоммерческие организации. Поэтому все юридические лица обязаны внимательно изучить новые правила налогообложения и подготовиться к своевременному уплате данного налога.
Также стоит обратить внимание на то, что размер налогового платежа зависит от стоимости и категории движимого имущества, а также от его объекта. Например, ставки налога на автотранспорт будут отличаться от ставок налога на мебель или оборудование. Поэтому для точного расчета налоговой суммы необходимо учесть все специфические особенности имущества организации.
Важным моментом является также правильное оформление документации и своевременная подача налоговой декларации. Юридические лица должны быть готовы предоставить полную и достоверную информацию обо всем движимом имуществе, чтобы избежать возможных штрафов и претензий со стороны налоговых органов.
Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.
Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2024 год)
| На что платят? | Показатель, % |
| На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды | 2,2% |
| Недвижимость в Москве | 1,4% |
| Недвижимость в других городах РФ | 2% |
| Ж\Д и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504. | 1% |
| Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры | 1,6% |
| Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия; | — (не платится налог) |
| Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ | — (не платится налог) |
Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.
Что изменится в 2018 году
Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.
Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.
Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.
Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:
- Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
- При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
- Код ОКОФ;
- Стоимость имущества на балансе.