Расчет налога УСН доходы за 2024 год
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет налога УСН доходы за 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.
Взносы ИП за себя в 2024 году
Суммы страховых взносов устанавливаются Правительством РФ ежегодно, и на 2024 год они определены в следующих размерах:
- страховые взносы на ОПС и ОМС:
- если величина дохода ИП не превысила 300 тысяч рублей за год — 49 500 рублей в год;
- страховые взносы на ОПС и ОМС:
- при превышении дохода в 300 тысяч рублей за год — 49 500 рублей + 1% с суммы дохода свыше 300 тысяч рублей.
Сроки сдачи налоговой отчётности
С 2024 года налоги платятся по новым правилам (частично они уже работали с 2023 года). Теперь все налогоплательщики без исключения должны подавать уведомления по рассчитанным налогам, авансам, страховым взносам. Это же касается и ИП на УСН 6% без работников — они должны подавать уведомления об авансах по УСН в срок до 25 числа месяца после отчётного квартала (то есть до 25 апреля, июля и октября). По страховым взносам такое уведомление сдавать не нужно.
До 25 апреля следующего за отчётным года ИП должен представить налоговую декларацию по УСН. Форма декларации (КНД 1152017) утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Документ нужно сдать в налоговую инспекцию по месту прописки ИП в бумажном виде либо по электронным каналам связи.
Спасибо за ваше обращение!
Рассчитываем, что Вы станете постоянным клиентом и порекомендуете нас друзьям.
Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
Время работы нашего офиса –
с понедельника по пятницу с 9:30 до 18:30 по московскому времени.
Авансовые платежи: когда и как платить единый налог
Помогли разобраться налоговые эксперты Эвотора
Государство разбило единый налог на четыре части, платить нужно раз в квартал. Первые три платежа называются авансовыми, последний, четвёртый, — это итоговый остаток, он рассчитывается с учётом уже совершённых авансовых платежей.
Сроки уплаты в 2023 году такие:
- за первый квартал (авансовый платёж) — до 28 апреля;
- за второй квартал (авансовый платёж) — до 28 июля;
- за третий квартал (авансовый платёж) — до 30 октября;
- за четвёртый квартал (итоговый платёж) — до 29 апреля 2024 года.
📌Как уплатить единый налог и куда перечислить платёж, рассказываем дальше в статье. Перейти сразу к инструкции, как уплатить налог.
Налоговый калькулятор
Расчет налога ЕНВД, онлайн калькулятор
Пример расчета налога УСН «Доходы»
В 2023 г. ИП Иванов получил следующие доходы от своей профессиональной деятельности:
|
Период |
Доходы за период (руб.) |
|
1 квартал 2023 г. |
600 000 |
|
2 квартал 2023 г. |
640 000 |
|
3 квартал 2023 г. |
590 000 |
|
4 квартал 2023 г. |
650 000 |
|
Итого за 2023 г. |
2 480 000 |
Пример расчета УСН «Доходы минус расходы»
Посмотрим, какие суммы бы уплатил ИП Иванов, если бы пользовался УСН «Доходы минус расходы».
|
Период |
Доходы за период (руб.) |
Расходы за период (руб.) |
|
1 квартал 2023 г. |
600 000 |
195 000 |
|
2 квартал 2023 г. |
640 000 |
230 000 |
|
3 квартал 2023 г. |
590 000 |
200 000 |
|
4 квартал 2023 г. |
650 000 |
250 000 (в эту сумму уже включен фиксированный платеж ИП по страховым взносам в размере 45 842 руб.) |
|
Итого за 2023 г. |
2 480 000 |
875 000 |
Особенности расчета налога УСН доходы для индивидуальных предпринимателей
1. Объектом налогообложения
Объектом налогообложения по УСН доходы является вся прибыль, полученная индивидуальным предпринимателем от своей предпринимательской деятельности. В состав дохода включаются все виды дохода, полученные предпринимателем, включая доходы от продажи товаров и услуг, а также другие виды дохода, такие как арендная плата, проценты и т.д.
2. Расчет налога
Налог на УСН доходы рассчитывается путем применения определенного процентного коэффициента к общей сумме доходов. Величина этого коэффициента зависит от отрасли деятельности предпринимателя и устанавливается законодательством. Например, для предпринимателей в сфере торговли и услуг коэффициент может составлять 6%, в то время как для предпринимателей в сфере производства — 15%.
3. Учет расходов
Важной особенностью расчета налога УСН доходы является возможность учесть расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Однако, такие расходы должны быть достаточно документально подтверждены и отражены в учете предпринимателя. Процесс учета расходов требует внимания и аккуратности, чтобы избежать нарушения налогового законодательства и правильно определить сумму налоговых обязательств.
4. Порядок подачи декларации
Индивидуальные предприниматели, работающие по УСН доходы, обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию. Декларация должна содержать информацию о доходах, расходах и сумме налога, подлежащей оплате. Правильное заполнение декларации и своевременная ее подача является важным этапом для индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН доходы.
Проверка книги учета доходов и расходов
Прежде чем приступить к расчету УСН авансов по нему, необходимо проверить книгу учета доходов и расходов. Именно она является основанием для расчета налога. Ведется книга доходов либо на бумаге, либо в электронном виде.
Доходы к налогообложению принимаются на момент оплаты, а расходы только если они начислены и оплачены. Все доходы, которые попадают под налогообложение содержаться в ст. 346.15 НК РФ. Для того, чтобы провести сверку расходов, использовать следует данные по денежным движениям. Проверяется, совпадают ли обороты по поступлениям от покупателей с налогооблагаемыми доходами, указанными в книге. Следует удостовериться в том, что в налогооблагаемые доходы не попали поступления, которые не облагаются налогом. Это могут быть возвраты от поставщиков, займы и др.
Для того, чтобы произвести проверку расходов сверяются не только произведенные оплаты, но и тот факт, состоялось ли начисление расхода, получены ли по нему первичные бумаги, а также снижает ли он базу по налогу.
Список расходов, которые могут учитываться приводятся в статье 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым, то есть если какой либо расход в статье не указывается, снизить не него налог не получится.
Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2024 года («доходы минус расходы»)
Для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) из книги учета взять нужно не только налогооблагаемые доходы за первое полугодие 2024 года, но и расходы за этот период времени. При этом полученная разница между доходами и расходами будет являться базой, из которой рассчитывается налог.
Для УСН (доходы минус расходы) налоговая ставка может равняться от 5 до 15%. Для Крыма и Севастополя она может снижаться до 3%, а для ИП некоторых субъектов РФ – до нуля.
Если нормативными документами региона не предусмотрено снижение налоговой ставки, то она принимается равной 15%. Формула для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) за 2 квартал 2024 будет следующей:
Аванс по УСН за 2 квартал = Доходы за 1 полугодие (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Аванс по УСН за 1 квартал
Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2021 год
Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2021 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
Когда следует уплачивать налог
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
|
Период |
Срок |
| 1 квартал | 25 апреля |
| полугодие | 25 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
| год | 30 апреля следующего года |
Пример расчета налогов в рамках упрощенного режима налогообложения 6% за год ООО «Поддержка»
- 1-й квартал — 5 млн. евро
- 2-й квартал — 4 млн евро — 3-й квартал — 3 млн евро
- 3-й квартал — 3-3 млн. евро — 4-й квартал — 6 млн. евро,.
- 4-й квартал — 6 млн.
- Аванс 1-го квартала = 5 млн. руб. х 6% = 300, 000 руб. После удаления премии платеж составит = 300, 000 х 50% = 150, 000 руб.
- Аванс 2-го квартала = 4 млн. руб. х 6% = 240, 000 руб. После удаления премии и аванса за первый квартал оплата составит = 240, 000 х 50% = 120, 000 рублей.
- Авансы в третьем квартале = 3 млн. х 6% = 180, 000 фрикций. После удаления премии платеж составит = 180, 000 х 50% = 90, 000 рублей.
- Рассчитаем сумму налога: 18, 000, 000 фрикций х 6% = 1, 080, 000 фрикций, и
- Минус премия: 1. 080 х 50% = 540, 000 рублей, и
- Минус аванс: 540-150-120-120-90 = 180 тысяч рублей остается на выплату «поддержки» ООО до конца года.
Сроки отчетов и платежей по УСН в 2023 году
Декларация по УСН: до 25.03 для ООО, до 25.04 для ИП.
Авансы по УСН: 28 число месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Годовой налог по УСН: 28.03 для ООО, 28.04 для ИП.
Уведомления по платежам за квартал: до 25 числа месяца, который следует за прошедшим периодом.
|
Отчетный период |
Когда подавать декларацию |
Когда подавать уведомление |
Когда переводить аванс и налог |
|
2022 год |
ООО – 27.03.2023, ИП – 25.04.2023 |
– |
ООО – 28.03.2023, ИП – 28.04.2023 |
|
Первый квартал 2023 года |
– |
25.04.2023 |
28.042023 |
|
Шесть месяцев 2023 года |
– |
25.07.2023 |
28.07.2023 |
|
9 месяцев 2023 года |
– |
25.10.2023 |
30.10.2023 |
|
2023 год |
ООО – 25.03.2024, ИП – 25.04.2024 |
|
29.04.2024 |
Как посчитать УСН 6 процентов: общая формула
Первым делом изучим то, как посчитать УСН 6 процентов.
Налог при УСН «доходы» исчисляется по формуле:
УСН = НБ × Ст − УСНав − Выч,
где:
НБ — налогооблагаемая база, которая определяется как общая величина всех доходов, в том числе и внереализационных, , поименованных в ст. 249 и 250 НК РФ.
Как считать доходы на упрощенке? Их размер при УСН во всех случаях принимается в расчет кассовым способом (ст. 273 НК РФ), т. е. на дату прихода денежных средств в кассу или на счет в банке, и отображается в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы определяются нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому, а затем за налоговый период — год.
Ст — ставка. В общем случае ставка УСН «доходы» составляет 6%. Но региональные законодатели вправе устанавливать дифференцированные ставки налога от 1 до 6% для отдельных групп налогоплательщиков.
Например, п. 2.3 ст. 1 закона Ивановской области «Об УСН» от 20.12.2010 № 146-ОЗ для определенных категорий налогоплательщиков установлена льготная ставка налога в размере 4%. Однако она применима только в том случае, если доход от осуществления льготного вида деятельности составил более 70% в общей величине всех полученных доходов. Если же удельный вес доходов по льготной деятельности будет менее 70%, то налогоплательщик обязан применять федеральную ставку 6%..
УСНав — авансовые платежи по УСН, перечисленные в бюджет по итогам отчетных периодов: 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Расчет авансов осуществляется по формуле, аналогичной годовому расчету налога.
Выч — величина вычетов.
Рассмотрим, какие суммы включаются в вычеты, а также как рассчитать налог УСН по доходам.