Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:

1. Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
2. Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.

Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:

1. Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
2. Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
3. Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.

Отчеты для работодателей

Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.

Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:

• справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
• расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
• сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
• расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
• форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
• форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
• расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.

Декларация по ЕНВД. Порядок заполнения и представления

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной законодательством форме.

Согласно Федеральному закону от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации с 1 июля 2004 г. (до указанной даты форму декларации и Порядок ее заполнения утверждало МНС России).

В момент написания книги действует форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок заполнения налоговой декларации, утвержденные Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения».

Приказ применяется начиная с расчетов за I квартал 2006 г. Действующая форма применяется всеми налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению ЕНВД на территории муниципальных районов и городских округов, представительные органы которых до 1 января 2006 г. приняли нормативные правовые акты о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Срок уплаты налога по ЕНВД в 2023

Необходимо обратить внимание на то, что срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты ЕНВД не совпадают.

Срок предоставления налоговой декларации	Срок уплаты ЕНВД
До 20 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом

1. Мы планируем организовать развозную торговлю в разных городах. Где необходимо встать на налоговый учёт?

Ответ: Согласно п. 2 ст.346.28 НК РФ на налоговый учёт необходимо встать по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

2. Наша организация запланировала прекращение деятельности, попадающей под ЕНВД. Что для этого необходимо предпринять?

Ответ: Для прекращения деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо не позднее 5 дней с момента прекращения деятельности предоставить заявление в налоговые органы. В заявлении указывается день окончания деятельности, что будет считаться датой снятия с налогового учёта.

1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем, веду деятельность, применяя систему налогообложения по ЕНВД. Могу ли я в середине года перейти с ЕНВД на УСН?

Ответ: Вы можете перейти на УСН с того месяца, в котором была прекращена деятельность по ЕНВД. К примеру, Вы решили 12 августа прекратить деятельность по ЕНВД, следствием чего применение УСН можно считать с 01 августа.

Исключения по использованию ЕНВД

1. Компании, что осуществляют свою деятельность на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), при этом поставляя свою продукцию на другие предприятия, в заведения общественного питания и т. д.
2. Предприятия, которые являются крупнейшими плательщиками в казну государства. Крупнейшим налогоплательщиками являются компании, прибыль которых превышает определенную сумму. Так, в России крупнейшими плательщиками налогов считаются , «Роснефть», «Сбербанк», «Транснефть» и т. д.
3. Фирмы, что осуществляют свою деятельность в соответствии с договором простого товарищества или доверительного управления имущественными объектами.
4. Образовательные и медицинские учреждения, а также учреждения социального обеспечения.
5. Компании, что предоставляют передачу заправок во временное пользование, а также территорию для строительства этих объектов.

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2021 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело».

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

Для того, чтобы оплатить ЕНВД, необходимо знать такие реквизиты:

• Коды бюджетной классификации (КБК) необходимые для оплаты. Каждому коду соответствует своя расшифровка. При оплате определенного налога необходимо указать его код.
• Номер расчетного счета получателя.
• Банковский идентификационный код. Этот код необходимо указать в обязательном порядке для того, чтобы ваши деньги отправились по назначению.
• Данные о банке (название, расположение и т. д.).
• Дополнительная информация о получателе, например, название органа, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код причины постановки (КПП) и т. д.
• Данные о человеке, который уплачивает, например, ФИО, ИНН, название организации и т. д.

Если вы решили оплачивать налог по системе ЕНВД, то должны быть готовы к некоторым проблемам, которые могут возникнуть. Вот, некоторые советы, которые помогут решить проблему с оплатой:

1. Для того, чтобы правильно рассчитать площадь помещения, необходимо высчитать площадь на которой производится торговля, и осуществляется обслуживание клиентов. Также необходимо учесть размеры подсобных и других помещений.
2. Законом установлено, что ИП, которые не имеют сотрудников, имеют право не оплачивать социальные платежи в фонды, таким образом, уменьшая их до 100%.
3. Зачем указывать код КПП? Чаще всего этот код используется для проведения переводов в налоговые и другие службы безналичным способом. Благодаря безналичному способу оплаты предприниматели имеют возможность отправлять все налоги, не выходя из офиса.
4. Если вы рассчитываете физические показатели для автостоянок, то должны указывать полную площадь территории, на которой проводите свою деятельность. Что касается грузоперевозок, то в этом случае учитывается количество используемых машин.
5. При осуществлении услуг по доставке грузов выгоднее будет рассчитывать общую сумму доставки. Если будет рассчитываться как отдельная услуга, то может подходить под единый налог. Таким образом, компания будет платить лишние суммы налога.
6. Если местные власти отменят ЕНВД для того или иного вида деятельности предприниматель автоматически переходит на систему оплаты единого налога.
7. ЕНВД — считается самой выгодной системой. Когда компания только начинает развиваться, оплачивать по этой системе будет достаточно сложно, но с развитием компании нагрузка налога уменьшится и оплачивать станет более выгоднее.
8. Перед тем как выбрать для себя оптимальный вариант уплаты, рекомендуется рассчитать сумму налога по УСН и ЕНВД и выбрать для себя более выгодный вариант.
9. Безусловно, самостоятельно вести отчетность и оплачивать налоги будет достаточно сложно, поэтому перед тем, как начинать самостоятельную деятельность — проконсультируйтесь у профессионалов.

Особенности и сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2021 год для ИП

При расчете и оплате ЕНВД за 4 кв 2021 года учтите ряд важных моментов. Коэффициент-дефлятор (К1) регулируется приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595. В 2021 году он равен 1,915. К1 вырос по сравнению с 2021 годом. Ставка единого вмененного налога равна 15%, но на местах она может быть снижена до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

При этом ИП получили возможность уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов за себя (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). О том какой бизнес можно переводить на ЕНВД читайте здесь

До этого они уменьшали налог только на взносы и пособия за своих работников. Причем уменьшить его можно было не более чем на половину. Теперь же предприниматель-вмененщик без наемных работников вправе уменьшить налог на фиксированные взносы без учета этого 50% предела.

С конца 2021 года закон разрешил уменьшать налоги по спецрежимам на стоимость онлайн-кассы. Но есть ограничения.

Налог и штрафы на вмененке платят по разным КБК, который проставляют в поле 104 платежного поручения. Проверьте реквизиты для оплаты ЕНВД за 4 квартал 2021 (см. таблицу с КБК). В поле 105 платежного поручения проставляется ОКТМО. В поле 109 проставляется дата подписания декларации по ЕНВД.

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Разбор ситуаций, связанных с неоплатой в срок

На практике доказать, что просрочка была по уважительной причине — сложно. Юристы говорят, что для индивидуального предпринимателя может подойти справка из поликлиники, сообщающая о болезни. В остальных случаях, например, если бизнесмен выезжал за пределы страны, налоговики могут признать, что это был «злой умысел». Хотя могут и не признать. В общем, все зависит от личной позиции конкретного инспектора.

Опытные плательщики ЕНВД пишут, что забывчивым бизнесменам помогает избежать штрафа лишь переплата. Если держать деньги квартальной переплаты на лицевом счете налоговой службы, при возникновении форс-мажора она будет зачислена в нужный срок автоматически.

Переплату по первому требованию можно возвратить на расчетный счет, поэтому деньги «не зависнут».

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Ограничения для применения

Далее перечислим случаи, когда организации и ИП не вправе применять режим ЕНВД, даже если он введен в отношении их деятельности на соответствующей территории (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

1. Деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). А когда работа осуществляется как по договору простого товарищества, так и самостоятельно, то под ЕНВД попадет только личная деятельность, а в отношении дел по договору простого товарищества необходим другой режим (Минфин России в Письме от 08.12.2009 N 03-11-06/3/286). Аналогичная ситуация возникает в отношении договоров доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1012 ГК РФ).

2. Налогоплательщик относится к категории крупнейших, в соответствии со ст. 83 НК РФ.

3. Налогоплательщик ЕСХН решает торговать в розницу произведенной им продукцией из собственного с/х сырья. Отметим, что права применения ЕНВД лишены также любые производители, продающие собственную продукцию в розницу. (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

4. Среднесписочная численность работников налогоплательщика за предшествующий календарный год превышает 100 человек (Письма Минфина России от 12.10.2010 N 03-11-06/3/141, от 07.12.2009 N 03-11-11/224, от 17.04.2009 N 03-11-06/3/98, от 31.03.2009 N 03-11-06/3/83, от 23.03.2009 N 03-11-06/3/69). Отметим, что она определяется по всей организации в целом, включая тех сотрудников, которые трудятся в обособленных подразделениях. Возможность применять режим ЕНВД прекращается начиная с того квартала, когда среднесписочная численность превысила 100 человек (пп. 1 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ) (Письма Минфина России от 10.06.2009 N 03-11-06/3/157, от 25.05.2009 N 03-11-06/3/146, от 30.04.2009 N 03-11-06/3/120, УФНС России по г. Москве от 05.05.2010 N 16-15/047178@), при этом если численность снова опустится ниже 100 человек, то со следующего квартала нужно вернуться на «вмененку».

5. Доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

6. Индивидуальные предприниматели перешли на УСН на основе патента, когда в их регионе на этот вид деятельности распространяется еще и ЕНВД ( в соответствии с гл. 26.2 НК РФ; пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2009 N 20-14/2/109415@).

7. Оказание самостоятельно услуг общественного питания учреждениями сектора здравоохранения, являющихся необходимыми для их функционирования (пп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

8.Налогоплательщик оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Чтобы исключить злоупотребления со стороны плательщиков, установлен ряд ограничений, призванных упорядочить отношения в сфере налогообложения ЕНВД:

1. Численность наемных сотрудников организации или ИП не может быть более 100 человек.
2. В уставном фонде не должно быть участников — юридических лиц с долей более 25% (только для организаций).
3. Вид деятельности плательщика должен быть указан в местном перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
4. Плательщик не может являться крупнейшим налогоплательщиком.
5. Запрещена деятельность по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
6. Розничная продажа подакцизных товаров и продуктов собственного производства не может облагаться ЕНВД.
7. Запрещено работать по договорам доверительного управления или простого товарищества.
8. Плательщик не может являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования и в то же время оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания (для юридических лиц).
9. Запрещено в рамках «вмененной» деятельности предоставлять услуги или выполнять работы для юридических лиц.
10. При осуществлении торговли или услуг общественного питания используемая площадь не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами.

Формула расчета и уплата ЕНВД

Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы.

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).

При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

Похожие записи:

• Налог на недвижимость: кто, сколько и когда должен платить
• АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ ПОРЯДОК ПЕРЕСМОТРА СУДЕБНЫХ РЕШЕНИЙ ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ
• На электронную почту пришло письмо о наследстве.