Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уступка равняется размеру ежегодного сбора за определенный объект имущества. Собственник выбирает единицу из каждого вида недвижимости, за которую получит льготу. Даже если вы подходите под несколько льготных категорий сразу, вы можете выбрать только одну единицу из каждого типа владения для налоговой скидки. Например, если вы пенсионер и ветеран войны, у вас две квартиры и частный дом, вы получите скидку за одну квартиру и один дом.
Налог на имущество физических лиц
Данный сбор является местным и оплачивается в вашем административном округе. Плательщики — физические лица с правом на собственность, которая является объектом налогообложения. Размер имущественного сбора зависит от его кадастровой или инвентаризационной (до 2019) стоимости и ставки налога в вашем субъекте. Узнать кадастровую информацию о вашем имуществе можно на портале ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости). Для этого введите на сайте индивидуальный кадастровый номер вашего имущества или его точный адрес.
Пошлину на имущество начисляет налоговая организация, исходя из сведений кадастровой палаты. Сбор начисляется за прошедший период для каждого объекта имущества. Если плательщик утратил право собственности, пошлина рассчитывается, исходя из полных месяцев владения в налоговом периоде.
Уплату авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I и II кварталы 2020 года для пострадавших организаций ввели равными частями в размере 1/12 суммы аванса ежемесячно не позднее 20-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления
Так, по авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество:
- за 1 квартал 2020 (если они установлены) – срок истекает 30.10.2020;
- за 2 квартал 2020 (если они установлены) – срок истекает 30.12.2020.
Сроки дополнительно сдвигаются за счет возможности вносить платеж по частям:
- первую из 12 частей – не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления;
- оставшиеся 11 частей – не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев.
Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество
Располагают льготами по налогу на имущество организаций, согласно ст. 381 НК РФ, собственники имущества, используемого для осуществления уставных или иных возложенных на них функций.
|
Освобождается от налогообложения имущество |
Коды |
|
уголовно-исполнительных учреждений |
2010221 |
|
учреждений религиозного направления |
2010222 |
|
фармацевтического производства |
2010226 |
|
компаний — владельцев долей федеральных автомобильных магистралей или конструкций общего пользования, которые признаются неотъемлемой технологической частью |
2010236 |
|
специализированных протезно-ортопедических предприятий |
2010331 |
|
фирм со статусом государственных научных центров |
2010333 |
|
адвокатских и юридических бюро, коллегий, консультаций |
2010332 |
|
резидентов, участников особых экономических зон |
2010256 |
|
исполнительных лиц (управляющих), партнеров по разработкам и исследованиям инновационных центров в «Сколково» |
2010335 2010336 |
|
компаний, с уставным капиталом, состоящим целиком из долей общероссийских социальных организаций инвалидов, при этом количество инвалидов, работающих в фирме должно составлять 50% от штатной численности, с долей в фонде оплаты труда равной 25% |
2010224 |
|
фирм, владеющих имущественными объектами, которые используются для реализации инвестиционных программ на территории Калининградской области |
2010401 2010402 |
|
собственников, которые названы международным правом РФ |
2014000 |
Кто освобожден от уплаты налога на имущество
От уплаты налога на имущество освобождены организации:
- уголовно-исполнительной системы;
- религиозные;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- производители фармацевтической продукции;
- протезно-ортопедические спецпредприятия;
- государственные научные центры;
- резиденты особой экономической зоны;
- участники проекта «Сколково».
А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:
- земельные участки;
- объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
- объекты культурного наследия;
- ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
- федеральные автомобильные дороги;
- высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
- движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
- основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.
Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества
ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. О большинстве из них мы рассказывали. Сейчас рассмотрим нюансы отражения кода льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Рекомендации касаются декларации, но вполне применимы и при составлении расчета.
Ситуация 1. Регион установил льготу, которая позволяет не платить налог на движимое имущество в 2021 году
В строке 130 раздела 2 расчета за I квартал нельзя указывать код 2010257, который использовали для обозначения льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ. Ведь льгота перестала быть федеральной, ее судьбу решают регионы.
Вместо кода 2010257 приведите код 2012000. После знака “/” укажите слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Ничего страшного, если структурные единицы статьи названы иначе (вместо подпункта — пункт, вместо пункта — часть). Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями.
Пример. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу. Льгота сохранена на основании п. 31 ч. 1 ст. 4регионального закона. Строку 130 раздела 2 нужно заполнить, расположив реквизиты статьи регионального закона в следующем порядке: номер статьи (4), номер части (1), номер пункта (31).
О том, как заполнить остальные строки в расчете при наличии льготы по движимому имуществу, смотрите в примере из нашей инструкции.
Напомним, несколько регионов, например Санкт-Петербург, ввели льготу для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. Чтобы правильно отнести имущество к льготируемому и заполнить квартальный расчет, воспользуйтесь разъяснениями Минфина. Ведомство считает датой выпуска:
- день постановки ОС на учет, если ваша компания изготовила его своими силами;
- 1 июля года изготовления транспортного средства, если другая дата не указана в ПТС или технической документации;
- дату изготовления — в остальных случаях, в том числе если ОС нужно монтировать или его комплектующие произведены в разное время. Дату изготовления можно найти в техническом или заводском паспорте, на этикетке. Если поиск не дал результатов, закажите экспертизу.
Льготирование организаций и категорий основных средств
При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.
Предоставляются льготы в виде:
- Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
- Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
- Уменьшения величины налога.
О праве на льготу необходимо заявить в ИФНС. Налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием кода льготы, дающей право на освобождение от уплаты налога. Предприятия со специальными режимами декларации не представляют. Начисленные в декларации суммы основываются на данных бухгалтерского учета с определением базы в виде среднегодовой стоимости.
Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности
Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.
| Получатель освобождения | Особенности |
| Религиозные организации | По имуществу целевого назначения |
| Объединения инвалидов с числом лиц ограниченных возможностей составляет не менее 80% | По имуществу, применяемому для ведения уставной деятельности |
| Учреждения уголовно-исполнительного назначения | Для имущества, используемого в деятельности |
| Научная деятельность | Не облагаются объекты предприятий, признанных на государственном уровне научными центрами |
| Культурная деятельность | Не облагаются объекты, отнесенные к культурному наследию |
| Медицинская деятельность | Имущество протезно-ортопедических организаций |
Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.
Применение льгот 2010257 2012000 2012400
С 2020 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2013 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия. Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц. Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2010257.
Региональным законодательством отдельным организациям может предоставляться пониженная ставка или другие виды льгот (п.2 ст. 372 НК РФ). На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:
- Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
- Код 2012400 в форме снижения ставки.
- Код 2012500 в форме снижения налога.
Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257. Рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению декларации.
Кто может претендовать на получение льготы?
Существует несколько простых правил, позволяющих определить, предусмотрена ли льгота для конкретной организации, либо нет. Согласно упомянутой ранее 381-ой статье НКРФ[1], на подобные преференции могут претендовать компании, поставившие на баланс движимое имущество в качестве основных средств.
При этом, закон предусматривает ряд ограничений, согласно которым, льгота не может предоставляться если имущество было получено вследствие:
- реорганизации юрлиц;
- ликвидации компании;
- передачи между взаимосвязанными лицами.
Также стоит упомянуть, что сократить сумму налоговых выплат не удастся в отношении железнодорожных составов, которые были произведены с 2013 года.
Следует упомянуть, что льгота также не распространяется на станки и прочее промышленное оборудование, даже если оно было смонтировано в фундамент. Это подтверждается письмом Минпромторга № ОВ-17590/12, в котором указана невозможность признания подобных приборов недвижимым имуществом.
Льгота по движимому имуществу: до и после 2018 года
По общим правилам, облагаются все движимые ОС, которые относятся к 3 — 10 амортизационным группам. Это, например, автомобили, мебель медицинская, парикмахерские кресла.
Не облагаются движимые ОС только, если в субъекте РФ принят закон, устанавливающий соответствующую льготу. Регионы, которые решили не продлевать освобождение от обложения налогом на имущество движимых ОС, вправе установить ставку налога, не превышающую этот максимум.
Что относить к движимому имуществу? – ФНС России рекомендует руководствоваться письмом Минпромторга России от 23.03.2018 № ОВ-17590/12
С 2021 года регионы действуют по одному из следующих вариантов (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ):
- освобождают от налога на имущество движимое имущество (при наличии определенных условий);
- для всего движимого имущества вводят льготную ставку (максимум — 1,1%);
- вводят сочетание этих двух правил (как в примере, приведенном далее в статье).
Регионы могут оказаться в числе «молчунов» — тогда для компании действует общий порядок: движимые ОС входящие в 3 — 10 амортизационные группы, принятые на учет после 1 января 2013 года, облагают по ставке 1,1%. Исключение одно — для Крыма и Севастополя действует ставка 1%.
Об объектах, относящихся к линиям электропередачи
На основании п. 11 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от обложения налогом на имущество в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов. Как показывает практика, налоговые органы придерживаются мнения о том, что данная льгота может быть предоставлена только организациям, которые осуществляют экономическую деятельность в сфере электроэнергетики и на балансе которых учитываются электрические сети и иные объекты электросетевого хозяйства, входящие в единую национальную (общероссийскую) электрическую сеть. Судьи не соглашаются с таким подходом. Приведем примеры.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2010 N 09АП-4474/2010-АК, 09АП-4475/2010-АК . В связи с тем, что общество не осуществляет деятельность в сфере электроэнергетики, а является потребителем электрической энергии для собственных и производственных нужд, по мнению налогового органа, электрическое оборудование и сооружения, находящиеся на балансе налогоплательщика и используемые для собственных и производственных нужд, не могут рассматриваться как линии энергопередачи. Следовательно, льгота по налогу на имущество применена неправомерно. Арбитры посчитали, что, во-первых, выводы налоговой инспекции не соответствуют положениям п. 11 ст. 381 НК РФ, поскольку ни этой статьей, ни Постановлением Правительства РФ, которым утвержден Перечень, не установлены особенности применения данной льготы в отношении какой-либо отдельной категории налогоплательщиков. Право на предоставление льготы связано с функциональной принадлежностью объектов обложения налогом на имущество, а не с деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком. Во-вторых, утверждение о том, что находящиеся на балансе налогоплательщика — потребителя электроэнергии электрическое оборудование и сооружения не могут рассматриваться как линии энергопередачи, не соответствует нормам законодательства. Последнее основывается на следующем.
Нужно ли подтверждать свое право на льготу каждый год?
С 2018 года обязанность проверять наличие оснований для налоговых послаблений возложили на инспекторов ФНС. Однако, механизм остался все также далек от совершенства. Предполагается, что, при наличии информации о праве на льготу, налоговики могут обратиться в соответствующие структуры, для того, чтобы проверить ее или уточнить текущее состояние дел.
В то ж время, если такой информации в ИФНС нет, то плательщик должен сообщить о ее наличии, и, по возможности, предоставить подтверждающие бумаги. Эти данные инспекторы также могут проверить.
В случае, когда право на льготу установлено, нужно определиться с тем, какое имущество попадет под ее действие. Если у физлица в собственности сразу несколько одинаковых объектов, гражданину необходимо до 1 ноября текущего налогового периода предоставить заявление на льготу и уведомление, в котором указана выбранная им недвижимость. Если мнение налогоплательщика в продолжение остальных лет не меняется, то подавать такие заявления повторно нет необходимости. Уведомлять фискалов нужно только в случае смены избранного объекта.
Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257
Налогоплательщики, которые платят налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, обязаны рассчитаться с Федеральной налоговой службой за определенные установленные отчетные периоды. Ими являются первый, второй, а также третий квартал каждого календарного года. Об этих изменениях все организации были уведомлены в первый день 2021 года.
Однако помимо этого практически любая организация, которая располагает каким-либо движимым имуществом на своем балансе, может получить льготы в уплате налога. Исключением являются ситуации, когда такое имущество перешло в собственность компании в результате двусторонней сделки между различными организациями, которые осуществляют совместную деятельность. Кроме этого, льготу нельзя получить в случае реорганизации компании.
Есть организации, которые могут не уплачивать налог на имущество полностью или частично. Это право закреплено в налоговом кодексе (ст. 53, п.1). Льготы от уплаты налога на имущества могут представить два органа государственной власти:
Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2021 № 1. Амортизационные группы основных средств 2021-2021 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.
С 2021 года возможность использования льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ стала зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ). Причем регионы получили также право самостоятельно определять, кто может воспользоваться такой льготой, в отношении какого имущества и какую ставку будут при этом применять. Одновременно для такого имущества на 2021 год введена своя особая ставка (1,1%), выше которой регион не может установить свою ставку и которая будет применяться, если регион не ввел льготу или, введя льготу, свою ставку не установил.
Код льготы 2021257 компании проставляют в отчетности по налогу на имущество с 2021 года. С 1 января 2021 года устнавливают право на льготу региональные власти. Если такое решение местным правительством не принято, налог придется платить. Таким образом, в каждом регионе будут свои правила. Вв можете скачать таблицу регионов, которые установили льготу в этом году.
В декларациях по «имущественным» налогам появились коды для новых льгот
Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.
Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.
С 2021 года у российских предпринимателей появилась обязанность уплачивать налог на имущество (НИ). Однако до настоящего времени нюансы, касающиеся порядка определения налоговой базы, сроков подачи расчётов и декларации, вызывают множество вопросов. Особенный интерес предприниматели проявляют к возможности снизить налоговую нагрузку на бизнес, не вступая в конфликт с отечественным законодательством.
При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010- 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк. В случае сложившегося в бухгалтерском учете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), полагаем целесообразным указание в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета. 5.
Налог на движимое имущество юридических лиц в 2021 году отменяется. Платить налог будут только собственники недвижимости (закон 03.08.2021 №302-ФЗ). С 1 января 2021 года объектом обложения данным налогом остаются только объекты недвижимости.
С 1 января 2021 года платить налог на имущество организаций будут только собственники недвижимости. Изменится форма налоговой декларации и порядок ее сдачи. Мы рассказали об этих изменениях. А еще о том, как узнать ставки налога на имущество в 2021 году для юридических лиц.
В официальном письме Федеральной налоговой службы приведены коды, которые налогоплательщикам необходимо указать в строчке «Отчётный период». Эти цифры подходят для налоговых деклараций, составляющихся для авансовых платежей, пока официальные изменения не будут учтены в соответствующей отчетной форме. О том, какие это коды, рассказывается ниже.
Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения. Так, если подобные региональные законы не были приняты, то, следовательно, и приобретенное имущество не облагается налогом и его не нужно заносить в декларацию подобного типа.
Таблица 1. Федеральный Что льготируется Код льготы Активы инвесторов по соглашениям о разделе продукции 2021291 Профильные активы религиозных юрлиц 2021222 Профильные активы общероссийских организаций инвалидов 2021223 Активы фирм, участниками которых является общероссийские организации инвалидов 2021224 Активы фирм, производящих фармацевтические продукты 2021226 Активы на балансе фирм – резидентов ОЭЗ 2021253 Активы судостроительных фирм – резидентов промышленно-производственных ОЭЗ 2021255 Активы фирм — участников СЭЗ 2021258 Нулевая ставка налога по активам резидентов калининградской ОЭЗ, созданные или купленные в рамках инвестпроекта (с 1 по 6 годы) 2021401
Если до принятия указанного закона в 2021 году для всего приобретенного с 1 января 2021 года имущества компаний, в пункте «льготы» указывалась фраза «не подлежит налогообложению», то после января 2021 необходимо четко прописывать код, обозначающий– 2021257.
Требования, которые должны выполняться для ликвидации налога на движимую имущественную ценность
Забыть об оплате налога на движимую имущественную ценность возможно только в случае полного соответствия обязательным требованиям. Важнейшим фактором служит то, что распоряжение о ликвидации налога выносят на законодательном уровне самостоятельно в каждом субъекте России. Во всех других случаях льгота действовать не будет.
Упразднение налога имеет отношение ко всем объектам, которые относятся к льготным условиям, а также отдельным из них. Каждый регион имеет право по собственному усмотрению определить льготников, иными словами, собственников движимого имущества, которые могут получить льготу.
Важно знать! Льготный тариф по налоговому сбору разрешается использовать только тогда, когда имущество не старше 3-х лет или в том случае, если это инновационная техника, которая обладает большой эффективностью.