Бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет денежных средств в кассе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Согласно ГК РФ, Плану счетов, ПБУ 15/2008 учет кредитных обязательств ведется на счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам/займам) и счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам/займам). К первым относятся взятые на срок менее года, ко вторым – на срок более года. В бухгалтерском учете кредитных операций основные типовые проводки таковы:

• Получен кредит на банковский счет – Д 51 (52, 55) К 66 (67).
• Начислены очередные проценты по кредитному обязательству – Д 91 К 66 (67).
• Начислены очередные проценты, относящиеся на стоимость актива – Д 08 К 66 (67).
• Отражена по валютному кредиту отрицательная курсовая разница – Д 91 К 66 (67).
• Отражена по валютному кредиту положительная курсовая разница – Д 66 (67) К 91.
• Погашены очередные проценты, долг по кредитному обязательству – Д 66 (67) К 51 (52, 55).

Шаг 2. Сгруппировать статьи поступлений и трат

У вас есть большой список, за что вы получаете и на что тратите деньги. И вот вы или ваш сотрудник садитесь заполнять отчет. Вводите сумму, хотите выбрать ее назначение — и выпадает огромное меню позиций на 50, из которых надо выбрать одну.

Развлечение сомнительное, плюс ко всему, бесполезное. Так ли вам важно видеть, что как вы тратили на интернет 1 000 рублей, так и тратите на протяжении года? Или что расходы на воду меняются на 300–500 рублей в месяц?

Мыслите более крупными мазками, группируйте похожие статьи.

Статьи	Группа
Вода в офис, канцтовары, уборка офиса, чай и печеньки	Обслуживание офиса
Рекламный бюджет в ВК, рекламный бюджет в ФБ, рекламный бюджет в Одноклассниках, рекламный бюджет на контекстную рекламу	Расходы на трафик
Интернет, телефон, почта	Связь

По сути, бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах ограничивается ц типами операций – приходом и снятием денег с р/с.

В случае поступления денег проводки такие:

Операция	Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства, сданные из кассы, в т. ч. путем инкассации	51	50 «Касса»
Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям	58 «Финансовые вложения»
Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получена оплата от покупателей	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен кредит (заем)	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда)	68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Внесен вклад в уставный капитал	75 «Расчеты с учредителями»

.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Регионстрой»

ООО «Регионстрой» — юридическое лицо, зарегистрировано по адресу: 129626, г. Москва, ул. Мытищинская 3-я, д.3 кор.1, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать.

ООО «Регионстрой» — это специализированное предприятие, осуществляющее полный комплекс строительно-монтажных работ на объектах нефтегазового комплекса и дорожного строительства. Компанией используются самые современные технологии, обеспечивающие выполнение работ по строительству объектов всевозможного назначения качественно и в срок. Инженерный и технический потенциал предприятия позволяет выполнять строительство объектов в любых регионах России.

За период существования ООО «Регионстрой» по основному направлению деятельности построено более 50 тыс. погонных метров нефте- и газопроводов диаметром 250-700 мм, возведено свыше 40 промышленных объектов, построено более 100 км автодорог на болотах всех категорий и подтопляемых территориях с применением новой технологии, отсыпано более 100 000 кв. метров промышленных и буровых площадок на базе грунтовых модулей типа ГП-1500. В настоящее время в состав компании входят два филиала, которые базируются в г. Нефтеюганске, г.Находке и производственная база в г.Новый Уренгой. Общая численность сотрудников составляет более 500 человек.

Основными направлениями деятельности ООО «Регионстрой» являются:

· строительство площадочных объектов нефтегазовой отрасли;

· строительство магистральных и внутрипромысловых нефтегазопроводов и сопутствующих сооружений на всей территории страны, в том числе в тяжелых природных условиях Крайнего Севера и Дальнего Востока;

· строительство трубопроводов в скальных грунтах с использованием новой технологии, разработанной НПХ «Наука»;

· строительство и реконструкция дорог, дорожных развязок, объектов инфраструктуры автодорог;

· строительство мостов, виадуков, тоннелей;

· строительство объектов инфраструктуры;

· строительство и реконструкция объектов аэропортов;

· строительство объектов общегражданского назначения и объектов социальной инфраструктуры.

Динамика основных показателей деятельности предприятие представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Динамика показателей деятельности ООО «Регионстрой» за 2011-2013 гг.

Показатели	Данные по предприятию	Изменение
	2011	2012	2013	изменение, +, —	изменение, +, —	темп прироста, %
Выручка от продажи	161541	185126	194144	23585	9018	104,87
Себестоимость продаж	117101	130158	135361	13057	5203	104,00
Прибыль (убыток), от продаж	44440	54968	58783	10528	3815	106,94
Прочие доходы	0	220	318	220	98	144,55
Прочие расходы	96	243	366	147	123	150,62
Прибыль (убыток) до налогообложения	13 375	20 778	20 555	7 403	-223	98,93
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	10700	16622	16444	5 922	-178	98,93
Численность работающих, чел.	512	526	534	14	8	101,52
Рентабельность продаж, %	27,51	29,69	30,28	2,18	0,59	101,97
Стоимость основных средств, тыс.руб.	3399	17328	34585	13 929	17 257	199,59
Фондоотдача	47,53	10,68	5,61	-36,84	-5,07	52,54
Производительность труда, тыс. руб./чел.	315,51	351,95	363,57	36,44	11,61	103,30

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы, полученные при решении основных задач исследования.

Процесс бухгалтерского учета денежных и кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

-составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

-составление платежных поручений, отражающих осуществленные операции на расчетных счетах;

-регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, выписки с расчетного счета

-систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок;

— отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

Целью данной курсовой работы являлось раскрытие на примере деятельности организации ООО «Юника» особенности бухгалтерского учёта денежных средств.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы, полученные при решении основных задач исследования.

1. В 2018 г. по сравнению с результатами прошлых лет был выявлен рост результативности деятельности предприятия. В 2017 – 2018 гг. была выявлена положительная динамика всех показателей рентабельности, что свидетельствует о более эффективном управлении продажами, активами и источниками их финансирования. При этом наибольший прирост показателей рентабельности приходился на 2018 г.

2. Уровень деловой активности ООО «Юника» в 2018 г. увеличился, что подтверждается динамикой коэффициентов оборачиваемости активов. Вместе с тем отрицательное влияние на скорость оборота активов предприятия в 2018 г. оказало увеличение периода нахождения оборотных активов в дебиторской задолженности на 13,08 дней.

3. В 2018 г. предприятие характеризовалось нормальной финансовой устойчивостью. Однако низкие значения были выявлены по коэффициенту абсолютной ликвидности, который ни в одном из анализируемых периодов не соответствовал оптимальному значению, что указывает на недостаточно эффективное управление денежными средствами. О недостаточном объеме абсолютно ликвидных активов свидетельствуют также результаты анализа отчета о движении денежных средств. В 2018 г. на предприятии сформировался отрицательный денежный поток по всем видам деятельности, что явилось следствием ухудшения соотношения между объемами денежных поступлений и выплат по текущим операциям.

Можно отметить тот факт, что на сегодня каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды, наличные денежные средства.

Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

Бухгалтерская информация о денежных средствах и ее пользователи

Бухгалтерская информация о денежных средствах представляется в отчетности. Работа предприятия в условиях рыночной экономики предполагает детальное изучение бухгалтерской отчетности со стороны многих её пользователей.

Цель бухгалтерской информации о денежных средствах состоит в предоставлении пользователям полезных данных для принятия решений. В настоящее время практически на всех предприятиях признана целесообразность и необходимость удовлетворения потребностей информации многочисленных пользователей, которых можно объединить в три основные группы:

1. непосредственно занимающихся бизнесом на данном предприятии;
2. находящиеся за пределами данного предприятия, но имеющие прямую финансовую заинтересованность в бизнесе;
3. лица, имеющие косвенную финансовую заинтересованность в деятельности предприятия.

Очевидно, что для каждой группы пользователей, необходимо предоставлять разную по степени детализации и объему бухгалтерскую информацию о денежных средствах.

Первую группу пользователей составляют руководство предприятия, которые несут ответственность за ведение дел и за достижение поставленных предприятию задач. Объективно, пользователи данной группы должны располагать наиболее полной и детальной бухгалтерской информацией о денежных средствах предприятия.

Успех и выживание того или иного предприятия в условиях конкуренции возможны только, когда руководство предприятия сосредотачивает значительную часть своих усилий на двух важных задачах: рентабельности и ликвидности. Под рентабельностью понимается способность получить достаточно прибыли, чтобы сохранить вложенный капитал и привлечь новый. Ликвидность означает иметь в своем распоряжении достаточно средств (наличных денег, ценных бумаг, имущества), преобразовав которые в наличные деньги, можно оплатить долги в срок. Бухгалтерская информация о денежных средствах должна быть представлена как непосредственно в отчетности, так и в виде детализированных отчетах для руководства.

Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности организации

Согласно ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», которым устанавливаются правила составления отчета о движении денежных средств в случаях, которые предусмотрены действующим законодательством, либо в случаях, когда организация добровольно приняла соответствующее решение о составлении такого отчета. Согласно действующим положениям, информация о денежных средствах организации должна содержаться в бухгалтерской отчетности, при этом в форме №4 отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов в организацию, платежи организаций, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец периода.

Остатки денежных средств организации на начало и на конец отчетного периода отражаются в бухгалтерском балансе в строке 1250 «Денежные средства». Однако такого представления информации недостаточно, поэтому информация о движении денежных средств раскрывается и детализирована в отчет о движении денежных средств, а также более подробно отражается в пояснительной записке годовой бухгалтерской отчетности. Непосредственно в форме №4 организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

Согласно ПБУ 23/2011, как форма отчетности, «отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости». Денежные средства организации отражаются в отчетности в рублях, а денежные средства в иностранной валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ в соответствии с положениями учетной политики. В ряде случаев возможно производить пересчет валюты в рубли по средневзвешенному курсу за месяц, что является оправданным в случае ведения организацией значительного объема внешнеторговой деятельности. Вместе с тем, если денежные средства в иностранной валюте отражаются в рублях на отчетную дату, то в отчетности должен быть указан официальный курс, установленный ЦБ РФ на отчетную дату. Согласно ПБУ 3/2006, «курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности отдельно от других видов доходов и расходов и финансовых результатов от операций с иностранной валютой. В отчетности раскрывается величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации».

В Отчете о движении денежных средств денежные потоки делятся на текущие, инвестиционные и финансовые, классифицируемые в зависимости от характера совершаемых операций. Дополнительно может учитываться фактор пользователей бухгалтерской отчетности, которые могут различным образом трактовать информацию, содержащуюся в отчете для принятия решений. В случае, если денежные потоки не поддаются однозначной классификации, то они классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Согласно ПБУ 23/2011, «Денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств отдельно или свернуто. Отдельно отражается каждый существенный вид поступлений денежных средств или денежных эквивалентов. Денежные потоки отражаются свернуто тогда, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам». В отчете о движении денежных средств отдельно от других денежных потоков отражается разница, возникающая вследствие пересчета денежных средств и эквивалентов в иностранной валюте по курсу на разные даты. В случае, если в отчете указываются дополнительны пояснения, то на них должна быть указана ссылка в отношении соответствующей статьи.

Следует отметить, что согласно ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» организация должна раскрывать информацию о возможности привлечения дополнительных денежных средств:

• суммы открытых организации, но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по использованию таких кредитных ресурсов (в том числе о суммах обязательных минимальных (неснижаемых) остатков);
• величину денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;
• полученные организацией поручительства третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;
• суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам) с указанием причин такого недополучения.

Дополнительно раскрывается информация о имеющихся суммах денежных средств, которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией, причинах таких ограничений, суммах денежных средств, направляемых на поддержание производственных процессов, отдельно от средств, направляемых на расширение производственной деятельности или воспроизводственные процессы.

Назначение и структура отчета о движении денежных средств

Денежные средства компании – предмет основного внимания и контроля со стороны руководства.

Отчет о движении денежных средств – несомненно, самый важный отчет для руководства, акционеров, кредиторов. Отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках и баланс дают полную картину финансов на предприятии за период.

Требования по составлению отчета о движении денежных средств представлены в МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете о движении денежных средств должны отражаться денежные потоки отчетного периода с их разделением на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность.

Предприятие представляет сведения о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в форме, которая наилучшим образом соответствует характеру его деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацией, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение предприятия и размер его денежных средств и эквивалентов денежных средств. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности.

Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемых по-разному. Например, когда выплата денежных средств по займу включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, – как финансовая деятельность.

Операционная деятельность. Сумма потоков денежных средств от операционной деятельности является ключевым показателем того, в какой мере операции предприятия обеспечивают поступление денежных средств, достаточных для погашения займов, сохранения операционных возможностей предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения …

Эта процедура обеспечивает достоверность информации, отраженной в документах бухгалтерского учета. Инвентаризация обязательна в случаях:

• Передачи имущества в аренду, при продаже/приобретении.
• Преобразования муниципального или госпредприятия.
• Увольнения материально-ответственного работника.
• Выявления фактов злоупотребления полномочиями, порчи/хищения имущества.
• Стихийных бедствий.
• Ликвидации/реорганизации хозяйствующего субъекта.

Инвентаризация кассы может проводиться также по решению суда или предписанию прокуратуры.

Ревизия должна проводиться внезапно. Для инвентаризации на предприятии формируется комиссия, состав которой утверждается руководителем.

Результаты проверки оформляются актом. При выявлении излишков или недостач материально-ответственный сотрудник пишет объяснительную. Излишние суммы приходуются и переносятся в доход предприятия. При этом делается такая проводка:

• Дб сч. 50 Кд сч. 48.
• Дб сч. 48 Кд сч. 80.

Недостачи подлежат удержанию с материально-ответственного служащего.

Ответственность за выполнение правил ведения операций по кассе возлагается непосредственно на операционных работников, гл. бухгалтера и руководителя организации. К лицам, виновным в нарушениях финансовой дисциплины, применяются меры, предусмотренные законодательством ПМР. Возмещение крупных убытков осуществляется в судебном порядке.

Выводы: задачи аудита денежных средств для повышения эффективности бизнеса

В рамках аудита операций с денежными средствами аудитор не только рассматривает денежные документы определенной фирмы и работу ее бухгалтерского и финансового подразделений. Он одновременно контролирует соблюдение предприятиями нормативных положений ЦБ по обращению с денежными знаками.

Главной целью подобной деятельности становится не только проверка соблюдения законности, полноты и достоверности при отражении данных учета предприятия, но, прежде всего, дать менеджменту предприятия четкое понимание финансового состояния компании. Из этого следует, что рассматривать и использовать учет и аудит денежных средств организации необходимо в виде управленческого инструмента.

Постановка систематической системы аудита денежных средств и системы внутреннего контроля на предприятии – очень трудновыполнимая задача. Этот процесс нельзя структурировать и оставить работать навсегда. Напротив, его необходимо постоянно совершенствовать и развивать, несмотря на то, что он является наиболее трудоемким видом аудиторской проверки.

Организация и совершенствование системы финансового аудита на предприятии потребует не только внутренних усилий менеджеров компании, но и инвестиций. Но совершенно точно, эффект от внедрения системы учета и проведения систематических аудитов денежных средств и финансового состояния компании положительно скажется на итоговых результатах финансово-экономической деятельности предприятия.

Порядок планирования операций с наличностью и их ведения

Любая компания должна прозрачно отражать движение средств, чтобы избежать проблем с налоговой и другими инспекциями. Для этого ей достаточно действовать по следующей схеме:

1. Назначьте кассира – подчиненного, ответственного за прием и выдачу денег; внимание, это может быть только штатный сотрудник (а не тот, кто устроен по договору), ознакомленный с текущими правилами ведения КО.
2. Установите лимит – максимальную сумму, разрешенную для хранения в течение суток, не считая дней выплаты зарплат, премий, пособий; в другое время излишки необходимо направлять на расчетный счет.
3. Фиксируйте любую транзакцию – каждое перемещение валюты должно быть подтверждено бумагой и зарегистрировано в журнале.
4. Отражайте КО в бухучете – все проводки нужны и важны, выполняйте их в соответствии с БУ-инструкциями.
5. Регулярно проверяйте соблюдение нормативов – тотальный контроль будет лучшей профилактикой нарушений и защитой от штрафов.

Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Корпоративные банковские карты»
• и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление средств отражается следующей бухгалтерской записью:

• Дебет сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы»
• Кредит сч.51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По мере использования этих средств (согласно выпискам банка) производится запись:

• Дебет сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• Кредит сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются так:

• Дебет сч.51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
• Кредит сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому отдельно выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается бухгалтерской записью:

• Дебет сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки»
• Кредит сч.51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Суммы, полученные в банке по чековым книжкам, списываются по мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка):

• Дебет сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• Кредит сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки».

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются следующей записью:

• Дебет сч.51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
• Кредит сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов — расчеты с использованием банковских корпоративных (пластиковых) карт: расчетные и кредитные. Расчетная карта — это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита; кредитная — позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии.

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение с указанием типа карты и валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются в договоре. Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация представляет в свой банк платежное поручение на перевод средств. Средства, перечисленные на специальный карточный счет в бухгалтерии, учитываются на самостоятельном субсчете 55-3 «Корпоративные банковские карты». Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок из банка со специального карточного счета.

Пополнение «карточного» счета отражается по дебету субсчета 55-3 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Переводы на этот счет могут осуществляться только безналичным путем с расчетных (текущих) счетов организации. Не допускается пополнение указанного счета путем перечисления средств третьими лицами.

Перечисление средств на «карточный счет» отражается проводками:

• Дебет сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Корпоративные банковские карты»
• Кредит сч.51 «Расчетные счета»,
• Кредит сч.52 «Валютные счета».

Установлен определенный перечень операций, расчеты по которым могут производиться с корпоративной банковской карты. При выдаче под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается запись:

• Дебет сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
• Кредит сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Корпоративные банковские карты».

После пользования пластиковой картой сотрудник представляет в бухгалтерию авансовый отчет. Банк, в свою очередь, проверяет целевое использование средств с пластиковой карточки (авансовый отчет). После представления и утверждения авансового отчета о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

• Дебет сч.10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
• Кредит сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Организация может открывать работникам пластиковые карты «зарплатные». Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником договор о расчетном обслуживании его пластиковой карты, заводит специальные лицевые (депозитные) счета работников и каждый месяц на основании платежного поручения перечисляет на них зарплату:

• Дебет сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Кредит сч.51 «Расчетные счета».

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение средств целевого финансирования, в частности поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений и на другие цели.

Получение средств целевого финансирования отражается записью:

• Дебет сч.55 «Специальные счета в банках», соответствующий субсчет
• Кредит сч.86 «Целевое финансирование».

При использовании целевых средств делается запись:

• Дебет сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
• Кредит сч.55 «Специальные счета в банках», соответствующий субсчет.

По окончании строительства или финансирования других расходов (на сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:

• Дебет сч.86 «Целевое финансирование»
• Кредит сч.83 «Добавочный капитал».

Аналитический учет по счету 55 должен обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах, других источниках на территории России и за ее пределами.

Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются те же первичные документы, что и по расчетному счету. В зависимости от количества операций могут открываться отдельные оборотно-сальдовые ведомости на каждый аналитический счет.

Учет переводов в пути. Денежные средства (переводы) в пути — это суммы (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений, но еще на зачисленные на расчетные или иные счета организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется счет 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет по счёту 57 «Переводы в пути» сумм являются квитанции банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.

Суммы наличных средств, сданные в банки, инкассаторам и почтовым отделениям, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

• Дебет сч.57 «Переводы в пути»
• Кредит сч.50 «Касса».

Суммы, зачисленные на расчетный счет в банке, отражаются согласно выписке банка:

• Дебет сч.51 «Расчетные счета»
• Кредит сч.57 «Переводы в пути».

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Аналитический и синтетический учет операций по специальным счетам в банке в условиях журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.

Анализ движения денежных средств по данным отчетности: методы и показатели

Хороша та методика, которая проста, легко реализуема и для которой не надо искать массу дополнительной информации. В статье будем отталкиваться от этого, и в качестве подходов выберем обычные, но очень информативные способы аналитических исследований:

• вертикальный;
• горизонтальный;
• факторный;
• коэффициентный.

Исходные данные для них почерпнем исключительно из форм бухгалтерской отчетности. Потребуются:

• отчет о движении денежных средств. Зачастую называется «форма 4»;
• баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Теперь остановимся подробнее на каждом из четырех названных способов. Ими же зададим логическую структуру и последовательность проведения анализа движения денег.

По ходу изложения будем пользоваться терминами:

• приток или положительный денежный поток – все поступления денег в организацию, как наличные, так и безналичные;
• отток или отрицательный денежный поток – любые платежи в пользу контрагентов, в том числе работников, бюджета и внебюджетных фондов;
• чистый денежный поток (далее – ЧДП) – разница между притоками и оттоками.

Похожие записи:

• Досрочная выплата зарплаты по заявлению работника: так можно?
• Статья 120 СК РФ. Прекращение алиментных обязательств
• Налог с продажи недвижимости: когда платить и как рассчитать