Налог на прибыль на Кипре 2024 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль на Кипре 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Первым и естественным решением может показаться смена юрисдикции — регистрация новой компании в другой стране, либо редомициляция существующей в другую юрисдикцию, либо встраивание в холдинговую структуру промежуточной компании.

Налог на прирост капитала

Этот налог взимается по ставке 20 % со следующих видов прироста капитала:

• от продажи недвижимости, находящейся на Кипре;
• от продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости, ценные бумаги которых не котируются на бирже;
• акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50 % от рыночной стоимости объектов.

При расчете налога на прирост капитала из прибыли вычитают:

• себестоимость или рыночную цену недвижимости по состоянию на 1 января 1980 года с учетом инфляции;
• расходы, связанные с получением прибыли, например сборы за перерегистрацию права собственности, юридические расходы и прочее.

Налог на прирост капитала не платят:

• при передаче акций или недвижимости по наследству;
• при дарении между родственниками (до третьей степени родства);
• при передаче дара компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет с момента дарения;
• при дарении акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя на протяжении не менее 3 лет с момента дарения;
• с пожертвований в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
• при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
• при обмене недвижимого имущества, если стоимость объектов равнозначна;
• с прибыли от продажи акций, котирующихся на бирже;
• с прибыли от отчуждения имущества или акций в процессе реорганизации;
• при передаче недвижимого имущества без вести пропавшего лица, если в отношении такого имущества действует режим управления наследственным имуществом;
• при передаче недвижимости между супругами в случае расторжения брака по решению суда.

Физические лицо имеет право на пожизненные вычеты из прибыли:

• от продажи квартиры или дома (основного места проживания) – 85 430 евро;
• от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
• от продажи прочего имущества (автомобиль, украшения, бытовая техника и т. д.) – 17 086 евро.

Что делать остальным?

Однако эти процедуры достаточно затратны, занимают много времени, и могут потребовать создания реального офиса в новой стране. Добавьте сюда сложности с открытием счетов и длительные –— до двух лет — сроки закрытия кипрских компаний, без чего окончательная редомициляция невозможна, а также недавнее решение кипрских властей о введении для компаний налога на выход из юрисдикции (Exit tax). Эти факторы сделают решение не таким простым. Кроме того, смена юрисдикции без видимой деловой цели может быть расценена налоговыми органами как уход от налогов.

В любом случае при выборе новой страны необходимо тщательно проработать следующие особенности:

• Размер ставок по дивидендам и процентам из России
• Экономический (инвестиции в Россию) и политический вес юрисдикции, вероятность изменения соглашения с ней
• Наличие холдинговых льгот в юрисдикции (Foreign tax credit, Participation exemption)
• Ставки налогов на входящие дивиденды и проценты по внутреннему законодательству
• Квалифицирующие признаки для применения этих ставок
• Ставки налогов у источника при выплате дивидендов конечным акционерам
• Налоги на прирост капитала (Capital gain) и Exit tax

Помимо смены юрисдикции, результаты переговоров подсказывают еще один, тоже дорогостоящий, вариант: сделать кипрскую компанию публичной, то есть зарегистрировать ее на бирже. Правда, надо быть острожным с выбором биржи и ориентироваться на страны ОЭСР, в число которых Кипр не входит.

Есть и универсальное для всех стран решение, но только для тех, кто готов платить налоги. Это сквозной подход, относительная новелла в налоговом законодательстве России. Ст. 312 НК позволяет применять льготную ставку 0% налога на дивиденды, перечисляемые за рубеж, при условии, что конечным получателем дохода является российская компания, либо 13%, если конечный получатель — физическое лицо — налоговый резидент РФ. Таким образом, те немногочисленные пока добросовестные налогоплательщики, для которых ранее суммарная налоговая нагрузка составляла 18% (5% льготные дивиденды на Кипр плюс 13% НДФЛ), могут воспользоваться сквозным подходом и удерживать только 13% на уровне российской компании без последующего НДФЛ.

Для таких лиц, в том числе для владельцев задекларированных кипрских КИК, изменение ставок по дивидендам на налоги не повлияет, особенно с учетом предстоящего повышения НДФЛ до 15% для сумм доходов свыше 5 млн рублей в год. Сквозной подход для компаний будут действовать только до 2024 года.

Подводя итоги, следует признать, что изменение соглашения России с Кипром не имеет такого уж принципиального значения, особенно с учетом развития практики применения концепции ФПД и общей растущей прозрачности в финансовой и налоговой сфере. Оно может оказать существенное влияние на бизнес лишь в краткосрочной перспективе. Более того, Кипр как юрисдикция для бизнеса, имеет массу других преимуществ:

• развитая инфраструктура и благожелательное отношение властей к бизнесу нерезидентов
• возможность открыть счет в той же юрисдикции, что и компания
• «реальность» компании, возможность работы с минимальным экономическим присутствием
• низкая базовая ставка налога на прибыль компаний — 12,5%
• отсутствие налога на входящие и исходящие (WHT) дивиденды
• льготные условия налогообложения для IT-компаний (режим IP Box)
• вычет условных процентов из дохода от привлечения капитала (Notional Interests Deduction, NID)
• возможность получения ВНЖ, налогового резидентства и гражданства
• отсутствие налогов на большинство доходов вне Кипра для новых переселенцев — налоговый режим «нон-домициль».

Чем хороша налоговая программа Кипра?

У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить, а налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона, а также от продажи жилья гражданам других стран, планирующих получить ВНЖ и ПМЖ на острове.

Иностранцы покупают недвижимость на Кипре, потому что здесь умеренные налоги, а жизнь удобная, выгодная и безопасная. Также здесь есть все условия для развития бизнеса, а местные предприятия готовы взять иностранцев на работу. Такие компании, обычно, берут на себя все вопросы по подготовке документации будущего резидента на визу и ВНЖ.

О налогах физ. лиц: какие сборы предусмотрены для налоговых резидентов и нерезидентов Кипра

Кипрским налоговым резидентам называется иностранец, живущий на острове 60 и более дн./год и участвующий в кипрской налоговой программе. Такому гражданину необходимо вносить налоги на доходы, которые он получает как на острове (от предпринимательства или от работы по найму), так и из-за границы. Нерезиденты выплачивают налоги лишь на доходы, которые были получены на острове и из его источников. Иначе говоря, то, что человек смог заработать в своем бизнесе или на работе по найму на Кипре будет облагаться налогом. А вот его зарубежные доходы – нет.

Размер налоговых выплат зависит от суммы доходов резидента и выстраивается по следующей схеме:

— 0-19 500€/год — 0%

— 19 500-28 000€/год — 20%

— 28 000-36 300€/год — 25%

— 36 300-60 000€/год — 30%

— более 60 000€/год — 35%

Пример: если годовой доход за год 70 000 €, то из этой суммы 19 500 € не облагаются налогом, следующие 8 500 € облагаются по ставке 20 %, следующие 8 300 € облагаются по ставке 25 %, последующие 23 700 € облагаются по ставке 30 % и оставшиеся 10 000 € по ставке 35%.

Под подоходный налог не попадают такие доходы:

— 50% от дохода, который имел иностранец на острове, когда он еще являлся налоговым резидентом другого государства. Срок предоставления этого послабления – пять лет при условии, что человек зарабатывает более €100 тыс./год;

— 20% от дохода иностранных кипрских резидентов. Такая льгота устанавливается на трехлетний период, который начинается с первого года, следующего за годом, когда человек начал работать на острове;

— доходы от процентов и дивидендов;

— доходы, которые принесла продажа ценных бумаг;

— зарплата нерезидентов Кипра, которую они получили за границей, а также доходы кипрских резидентов, которые работают в компаниях на острове, но отсутствуют в стране более 90 дн./год;

— такие финансовые средства, как: единоразовое пособие по выходу на пенсию, все пенсионные выплаты, пособие на ритуальные услуги, выплаты по страховке, которые были получены в результате травмы или смерти.

А также доходы кипрских резидентов облагаются следующими сборами:

— взносами в резервные фондовые организации;

— отчислениями, связанными с членством в профсоюзной организации;

— благотворительными взносами в фондовые организации, которые определены государством.

Почему разорвали соглашение

25 марта 2020 года Президент России Владимир Путин выступил с обращением к россиянам в связи с пандемией коронавируса и предложил ряд мер, в том числе экономического характера.

В частности, он заявил, что все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж – в офшорные юрисдикции – должны облагаться адекватным налогом – не менее 15% (столько взимают с физлиц-нерезидентов в РФ). С этой целью он поручил скорректировать соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. И начать с тех, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения.

«Все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов), уходящие из России за рубеж, в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом.

Сейчас 2/3 таких средств – а по сути это доходы конкретных физических лиц – в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются реальной ставкой налога лишь в 2%. Тогда как граждане даже с небольших зарплат платят подоходный налог в 13%. Это, конечно, мягко говоря, несправедливо.

Поэтому предлагаю для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15%. Естественно, это потребует корректировки наших соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Прошу Правительство организовать такую работу. Если же иностранные партнёры не примут наши предложения, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке. И начнём с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны.»

Дополнительные доходы, которые бюджеты разных уровней получат от пересмотра этих соглашений, Президент поручил направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным лицам.

Кто является налоговым резидентом Кипра

Налоговый резидент страны — частное или юрлицо, в обязанности которого входит уплата определенных государством сборов со своей прибыли, полученной на территории и вне границ Кипра. Нерезидент платит отчисления только с дохода, источник которого расположен на территории Кипра.

Частное лицо является резидентом в двух случаях:

• При выполнении правила 183 дней, т. е. при нахождении на кипрской территории минимум 183 дня ежегодно.
• При выполнении правила 60 дней. Требования: нахождение на кипрской территории минимум 60 дней ежегодно, при этом не допускается проживание в одном другом государстве более 183 дней. Также требуется трудоустройство либо владение бизнесом на Кипре и покупка/аренда недвижимого имущества (минимальный рекомендуемый срок договора аренды — один год). Не допускается резидентство другой юрисдикции.

Налоговые ставки на Кипре в 2023 году

В 2023 году на Кипре действуют следующие налоговые ставки:

• Стандартная ставка корпоративного налога на прибыль предприятий (КНП) — 12,5%.
• Ставка НДС — 19%.
• Налог на доходы физических лиц варьируется в зависимости от уровня дохода и может составлять от 0% до 35%.

Ставка на доходы физических лиц прогрессивная и формируется в зависимости от суммы дохода:

Сумма дохода	Ставка
до 19 500 €	0%
от 19 501 € до 28 000 €	20%
от 28 001 € до 36 300 €	25%
от 36 301 € до 60 000 €	30%
доходы свыше 60 001 €	35%

Бизнес на Кипре: почему инвесторы со всего мира открывают компании и покупают недвижимость на Кипре

Ежегодно на Кипре регистрируется более 1000 компаний, причем половина из них — зарубежные. Это релоцированный бизнес, который привлекают на остров мягкие налоговые условия и стабильная экономика. В стране происходит активная застройка новыми зданиями офисного типа, также пополняется жилой фонд, поскольку постоянно увеличивающееся количество релокантов создает растущий спрос на недвижимость. Это еще одна причина покупки недвижимости на острове как для бизнеса, так и для себя — диверсификация портфеля низкорисковыми инвестициями в недвижимость.

Растущий спрос обусловлен несколькими причинами:

• Налоговые преимущества.

Налоговая система страны предлагает низкие ставки налогообложения и широкий спектр налоговых льгот, включая льготы для иностранных инвесторов и дивиденды.

• Устойчивая экономика.

Кипр имеет стабильную экономику, основанную на разнообразных отраслях, таких как туризм, финансы, недвижимость и судостроение.

• Географическое расположение.

Остров расположен в стратегическом месте между Европой, Африкой и Азией. Его географическое положение делает его удобной базой для бизнеса и торговли между континентами.

• Качество жизни.

В стране высокое качество жизни с комфортным климатом, красивыми пляжами, богатой культурой и дружелюбным сообществом. Это привлекает многих инвесторов, которые ищут не только деловые возможности, но и приятную обстановку для проживания.

• Членство в Европейском союзе.

У Кипра есть доступ к внутреннему рынку ЕС и дополнительные преимущества для бизнеса. Это облегчает торговлю с другими европейскими странами и обеспечивает высокие стандарты в области права и регулирования.

• Иммиграционные программы.

Ставка корпоративного налога на Кипре по президентам

Имя	Период	Нач.	Кон.	Макс.	Мин.	Изм.% нач/кон.
Никос Анастасиадес	28.02.2013 —	12.5000	12.5000	12.5000	12.5000	0.00%

Внедрение Единой системы управления налогами на Кипре

Власти Кипра сообщили, что с 2024 г. налоговые декларации должны подаваться через Единую систему управления налогами. Эта система позволит Налоговому органу улучшить управление доходами за счет улучшения сбора налогов, содействия соблюдению требований, сокращая время обработки и упрощая процедуры. По завершении этого проекта цифровой трансформации Налоговое управление сможет достичь нескольких стратегических целей, основанных на инновационных технологиях. Запуск первого этапа системы был запланирован на 2022 г. Он касается прямых налогов, к примеру, НДС. На следующий год запланирована реализация второго этапа системы, который будет касаться косвенных налогов, например, корпоративного налога, НДФЛ и т.п.

Ожидается, что третий этап системы, будет реализован в 2024 г. Между тем, эксперты нашей компании могут подробно проконсультировать по регулированию бизнеса на Кипре.

Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.

Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.

Как облагается прибыль

Для того чтобы определить, должна ли компания платить налог на прибыль на Кипре, необходимо установить, является ли данное юридическое лицо резидентом.

Законодательство четко регламентирует, какие именно предприятия и организации относятся к таковым. Для приобретения статуса компания должна быть официально зарегистрирована на Кипре, либо иметь на его территории головной офис, из которого осуществляется управление делами компании. Аналогично решается вопрос относительно резидентства, если члены совета директоров — резиденты Кипра, и проводят свои собрания на его территории.

Кроме того, если компания-нерезидент имеет постоянное представительство в стране, то она должна уплачивать налог на прибыль на Кипре с тех доходов, которые ею получены здесь.
Важной особенностью корпоративного налога на Кипре считается его низкая ставка — 10% от суммы чистой прибыли компании. Она одна из самых низких в Европе, обеспечивает благоприятные условия для осуществления разного рода коммерческой деятельности без излишнего фискального бремени.

Законодательство предусматривает достаточно обширный перечень оснований для освобождения от уплаты корпоративного сбора. В частности, налог на прибыль на Кипре можно не платить:

• с продажи ценных бумаг;
• с прибыли, полученной представительством кипрской компании за границей (с некоторыми оговорками);
• с дивидендов, привлеченных резидентами из зарубежных источников и так далее.

В тоже время юридические лица должны уплачивать оборонный налог, который был введен правительством в 2006 году в качестве общеобязательного, в том числе для физических лиц-резидентов.

Оптимизация налогов со статусом non-domicile

• Статус non-domicile освобождает от налога на оборону (SDC — Special Tax Contribution for Defence Purposes) — его взимают с пассивного дохода: дивиденды, проценты по вкладам, сдача жилья в аренду. Без статуса в SDC платят налог с дивидендом — 17%, с процентов по банковским вкладам — 30% и с дохода от аренды — 3,75%;
• Доход от сдачи в аренду квартиры, дома и другой недвижимости будет облагаться только подоходным налогом по обычным ставкам;
• Есть возможность сократить нагрузку от подоходного налога. Если при официальном трудоустройстве вы зарабатываете более 100 тысяч евро в год, то можете претендовать на освобождение от НДФЛ в размере 50% от заработной платы. Правило применяется в первые 10 лет статуса non-domicile;
• Налог на доходы физических лиц: резиденты со статусом non domicile не обязаны платить налог на доходы, заработанные за пределами Кипра;
• Отсутствие подоходного налога при заработке меньше €19 500 в год.
• Отменен налог на недвижимость. С 2017 года владельцы недвижимости платят муниципальный налог, это 0,1-0,2% от рыночной стоимости жилья;
• Отсутствие налога на прирост капитала; исключение – продажа недвижимости;
• Отсутствие налога на прибыль от продаж ценных бумаг, таких как облигации, акции и долговые обязательства;
• Отсутствуют налоги на наследство, подарки, роскошь;
• Отсутствие подоходного налога для тех, кто работает за пределами Кипра у кипрского работодателя, являющегося налоговым резидентом, при условии, что они работают за границей в общей сложности более 90 дней за налоговый год;
• Еще один плюс налогового резидентства — гарантия конфиденциальности личных данных. Вы можете быть уверены, что детали ваших банковских счетов, налогов будут скрыты.

Общие налоги, взимаемые налоговой системой Кипра

Налоговая система Кипра облагает определенным количеством налогов всех своих налоговых резидентов и облагает их подоходным налогом на их общемировой доход, независимо от их статуса постоянного проживания. Однако, кипрские налоговые органы предоставляют определенные льготы и скидки для своих налоговых и неналоговых резидентов. Одним из примеров может быть то, что если годовой налогооблагаемый доход физического лица составляет 19 500 евро или менее, он считается освобожденным от налогообложения. Другим примером может быть освобождение резидентов, не имеющих постоянного места жительства, от уплаты налогов на доходы, полученные от дивидендов и прироста капитала.

Помимо этих исключений, общие налоги, которые должны быть уплачены кипрским налоговым органам, следующие:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Специальный оборонный взнос (SDC)

• Взносы в Фонд социального страхования

• Общая система здравоохранения (GHS)

• Налог на прирост капитала (CGT)

• Налоги на потребление – или налоги на добавленную стоимость (НДС)

• Плата за передачу недвижимого имущества

• Сбор за передачу недвижимого имущества (IPTL)

• Налог на недвижимое имущество (IPT)

Что представляет собой кипрский налог для нерезидентов?

Кипрское законодательство о подоходном налоге определяет налоговое резидентство на основе статуса резидента физического лица, при этом общее правило считает любое физическое лицо, которое проводит в Республике более 183 дней в совокупности за один календарный год, резидентом Кипра и, таким образом, налоговым резидентом.

По состоянию на 14 июля 2017 года парламент Кипра внес поправки в раздел 2 своего Закона о подоходном налоге (ITL) в отношении налогового резидентства, чтобы указать, что физические лица также могут рассматриваться как налоговые резиденты Кипра при условии, что они соответствуют критериям «правила 60 дней», при этом поправка считается вступившей в силу с января того же года.

«Правило 60 дней» применяется к любому, кто проводит такое количество дней в Республике в течение одного кипрского налогового года — с 1 января по 31 декабря — и соответствует всем следующим критериям:

• Не проводит в общей сложности более 183 дней в этом году в другой стране

• Не считается налоговым резидентом другой страны

• Имеет постоянный дом в Республике – в собственности или в аренде

• Ведет бизнес на Кипре, будь то владелец бизнеса или сотрудник

• Имеет другие определенные связи с Кипром

Похожие записи:

• Какие льготы положены ветерану труда в 2023 году
• Закон о тишине в многоквартирном доме
• Как пожаловаться администратору в Одноклассниках