Договор подряда какие налоги начисляются в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор подряда какие налоги начисляются в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.

Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.

Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.

Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:

НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.

ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.

ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.

Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.

На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).

Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения

Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:

Вид соглашения	Трудовой	ГПХ
Регулируется	Трудовым кодексом	Гражданским кодексом
Как обозначены отношения сторон	Работодатель-Сотрудник	Заказчик -Исполнитель
Предмет договора	Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре	Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом
Срок	Чаще всего бессрочный	Заключается на определенный срок
Кто отвечает за создание рабочих условий	Работодатель	Исполнитель
Как оплачивается работа	Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц	Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре
НДФЛ с доходов	Уплачивается
Страховые взносы	Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке	Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре
Ответственность за нарушения	Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц	Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени
Трудовые/социальные гарантии	В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.)	В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется

Выгодно ли нанимать работников по ГПХ-соглашению

У гражданско-правовых договоров есть определённые преимущества, благодаря которым нанять исполнителя будет выгодно:

1. Если найти самозанятого или ИП на роль исполнителя, можно сэкономить на взносах и налогах. Если заключить соглашение с физлицом, можно не прописывать в договоре обязательство уплачивать взносы на травматизм — с той же целью.
2. Стороны самостоятельно определяют, в каком порядке будут рассчитываться. По умолчанию, заказчик должен платить за конечный результат один раз. В договоре можно указать и другой порядок — например, с периодическими проверками результата и выплатами.
3. При сотрудничестве с исполнителем можно не беспокоиться о социальных и трудовых гарантиях. Обычно они не получают отпускных и прочих выплат.

Но существует ряд ограничений, который не позволяет работодателям экономить на налогообложении с помощью договоров ГПХ. Например, нельзя нанять исполнителя, если:

• аналогичная должность есть в штате;
• в договоре есть указание, что исполнитель должен полностью подчиняться трудовому распорядку;
• исполнителю потребуется работать в специально оборудованном месте (к примеру, медцентре).

Если в договоре есть хотя бы одно из этих условий — его нужно переквалифицировать в трудовое соглашение. Или это сделают сотрудники налоговой службы, когда будут выписывать штраф.

Чтобы не привлекать лишнего внимания инспекторов, следуйте простым правилам:

1. Заключайте такие договоры, когда они действительно необходимы.
2. Вовремя платите налоги и взносы, если оформляете сделку с физлицом.
3. Внесите в документ все условия сотрудничества с исполнителем в подробностях: срок, порядок выплат, желаемый результат, санкции за нарушения и т.д.

ГПД с бывшими штатными сотрудниками

Из раздела выше становится ясно, что налоги можно экономить, переведя часть сотрудников на ГПД. Но делать это нужно грамотно, чтобы впоследствии легко отбиться от претензий налоговиков.

Без серьезных последствий можно перевести в ИП сотрудников, которые непосредственно не участвуют в производстве. В эту категорию попадают экономисты, бухгалтеры, программисты, администраторы сайтов, торговые агенты и пр.

Крайне желательно, чтобы у такого ИП был не один заказчик, а несколько. Это докажет суду, что гражданин занимается своим делом, а не просто выведен за штат.

Полезно ознакомиться с постановлениями:

• АС Северо-Западного округа №Ф07-697/2015 от 16 мар 2015 года;
• Северо-Кавказского округа №Ф08-5524/2015 от 20 авг 2015 года.

Социальные налоги и отчисления, связанные с договором подряда

Социальные налоги и отчисления являются обязательными платежами, которые заказчик должен учесть при расчете стоимости договора с подрядчиком. Основными социальными налогами являются пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

При заключении договора подряда, заказчик должен учесть, что он обязан удерживать у подрядчика и перечислять в соответствующие фонды суммы налогов и отчислений. Размеры этих налогов и отчислений зависят от заработной платы подрядчика, его статуса (индивидуальный предприниматель или физическое лицо) и общего дохода.

• Пенсионный фонд — размер страховых взносов в этот фонд составляет 22% от заработной платы подрядчика. При этом страховые взносы в пенсионный фонд платятся как заказчиком, так и подрядчиком.
• Фонд социального страхования — размер социальных отчислений в этот фонд составляет 2,9% от заработной платы подрядчика. Этот платеж также осуществляется как заказчиком, так и подрядчиком.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — размер страховых взносов в этот фонд составляет 5,1% от заработной платы подрядчика. Он также уплачивается как заказчиком, так и подрядчиком.

Участники договора подряда должны быть внимательными к правилам и требованиям налогообложения и отчислений, чтобы избежать непредвиденных последствий и штрафов со стороны налоговых органов. Ведение учета исчисления и уплаты социальных налогов и отчислений требует хорошего знания налогового законодательства и внимательности в работе с документацией.

Прочие выплаты в отношении сотрудников

Эта группа включает следующие выплаты:

• Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
• Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).

Плюсы и минусы гражданско-правовых отношений для заказчиков

Положительные стороны соглашения ГПХ для работодателя:

• Свобода в выборе подрядчиков. Отказать исполнителю можно без объяснения причин, а если речь о вакансии, кандидату придётся объяснить, что с ним не так, и причина отказа должна быть законной.
• Простота оформления на определённый срок. Срочный трудовой договор не всегда можно заключить, так как закон оговаривает ситуации, в которых он применим. Поэтому работодателям удобнее брать исполнителей на короткий срок по ГПД. Продлевать соглашение, когда работа выполнена, не требуется.
• Отсутствие ограничений в количестве исполнителей. Работников, трудоустроенных по ТК, не может быть больше, чем предусматривает штатное расписание, а в рамках гражданско-правовых отношений можно набрать сколько угодно. Также нет ограничений по квалификации.
• Экономия на взносах в ФОМС. Их размер составляет 30% от зарплаты, так что предприятие остаётся в выигрыше.
• Экономия на отпускных, больничных и декретных выплатах. Подрядчику платят только за работу, которую он сделал.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы

• В течение 2022–2022 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
• Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
• Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2022 года) некоторые предприятия Калининградской области.
• IТ-компании в течение 2022–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
• Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2022 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Изменения налогового законодательства в 2024 году

Каждый год с изменением налогового законодательства, предпринимателям и финансовым специалистам приходится быть в курсе последних обновлений. 2024 год не стал исключением, в нем произошли изменения, которые важно знать каждому налогоплательщику.

Одно из основных изменений в налоговом законодательстве в 2024 году касается ставок налога на прибыль. В данном году было принято решение снизить ставку налога на прибыль для малых и средних предприятий. Теперь ставка налога для данного сегмента составляет 15%, что станет стимулом для развития малого и среднего бизнеса.

Кроме того, в 2024 году вступили в силу изменения в налогообложении дивидендов. Теперь ставка налога на дивиденды для физических лиц составляет 13%, что стало снижением на 2 процентных пункта. Это изменение также способствует привлечению инвестиций и развитию бизнеса в стране.

Особенности уплаты НДС при выполнении работ по договорам подряда

Работы, выполненные по договорам подряда, подлежат обязательному начислению и уплате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако существуют ряд особенностей, которые необходимо учесть при определении порядка уплаты НДС при выполнении таких работ.

1. Разные ставки НДС

В зависимости от специфики работ, ставка НДС может быть различной. Например, для строительных работ применяется ставка 20%, а для услуг по оказанию консультационных услуг – ставка 18%. Важно правильно определить применимую ставку НДС для каждого вида работ и правильно отразить ее в бухгалтерском учете.

2. Облагаемая база налогообложения

Облагаемая база НДС включает сумму договора подряда, а также все необходимые и обоснованные расходы, которые связаны с выполнением работ. Для правильного исчисления НДС необходимо учитывать все фактические затраты и правильно определить их долю в общей стоимости работ.

3. Особенности предоставления счетов-фактур

Счета-фактуры на оплату работ, выполненных по договорам подряда, должны быть составлены в строгом соответствии с требованиями законодательства. Отсутствие или ошибки в счете-фактуре могут привести к проблемам при проверке со стороны налоговых органов.

4. Сроки уплаты НДС

НДС, начисленный по договору подряда, должен быть уплачен в установленные законодательством сроки. При несоблюдении этих сроков предусмотрены штрафные санкции и проценты за просрочку. Чтобы избежать недопустимых штрафов, необходимо своевременно осуществлять уплату НДС.

При выполнении работ по договорам подряда важно учесть эти особенности и следовать требованиям законодательства. В случае сомнений или непонимания рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогового права.

Налог на прибыль предпринимателей

Ставка налога на прибыль зависит от формы собственности предприятия и его величины. Общая ставка налога составляет 20%, но могут быть установлены особые условия для некоторых отраслей и регионов.

Форма собственности	Ставка налога на прибыль
Индивидуальное предпринимательство	20%
Общество с ограниченной ответственностью	20%
Акционерное общество	20%
Производственный кооператив	20%
Государственное предприятие	20%

Налог на прибыль предпринимателей должен уплачиваться в течение установленного срока после окончания отчетного периода. В случае просрочки уплаты налога предусмотрены штрафные санкции в виде начисления пени и штрафов.

Нюансы расчёта и уплаты страховых отчислений

Весомое преимущество договора ГПХ — наличие возможности законно снизить сумму страховых платежей, а иногда и вообще их не перечислять. Но чтобы не нарушить закон, нужно разобраться с тем, что является предметом договора, и к какой категории его можно отнести.

Предмет контракта	Необходимость уплаты страховых взносов
Договор подряда или оказания услуг	Имеется, в полной мере
Авторское вознаграждение	Имеется, но можно вычесть затраты, которые можно документально подтвердить
Отказ от прав на произведение искусства, научное или литературное	Имеется, но можно вычесть затраты, подтверждённые документально
Передача во временное пользование или в собственность имущество (включая дарение, аренду)	Не имеется
Возмещение затрат добровольцев в благотворительных учреждениях	Не имеет (кроме затрат на продукты питания, оказавшихся выше суточных норм)
Участие в FIFA-2024	Не имеется
Возмещение затрат на подготовку персонала (профессиональную), включая ученические договоры	Не имеется

Какие налоги платить в соответствии с договором ГПХ

Договор ГПХ, или гражданско-правовой характер, является основным документом, регулирующим отношения между заказчиком и подрядчиком при выполнении строительных работ. В рамках этого договора возникают ряд финансовых обязательств, включая уплату налогов и взносов.

Одним из ключевых аспектов договора ГПХ является определение, какие налоги подлежат уплате со стороны подрядчика. Обычно это включает в себя налог на прибыль, который рассчитывается исходя из результатов деятельности подрядной организации и налог на добавленную стоимость, который взимается с клиента на основе стоимости выполненных работ и услуг.

Важно также отметить, что в договоре ГПХ могут быть указаны и другие налоги, которые должны быть уплачены сторонами. Например, это может быть налог на имущество, которым владеет подрядчик, или акцизы, если строительство связано с использованием определенных видов материалов или оборудования.

Таким образом, при заключении договора ГПХ необходимо учесть все аспекты, связанные с налогообложением. Четкое определение, какие налоги должны быть уплачены и кто их должен платить, поможет избежать возможных конфликтов и неожиданных финансовых обязательств в процессе выполнения работ по договору ГПХ.

Изменения в системе взносов

С 2023 года вступают в силу новые правила по обложению налогами и взносами по договору гражданско-правового характера (Договор ГПХ). Согласно внесенным изменениям, взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) отчисляются непосредственно от заработной платы, а также от иных доходов, получаемых по договору ГПХ.

Сумма взносов на ОСС определяется в процентах от суммы заработной платы и иных доходов. Размеры этих процентов устанавливаются в соответствии с законодательством и для разных категорий работников могут различаться. Кроме того, сумма взносов также зависит от размера базы налогообложения.

Согласно новым правилам, для расчета базы налогообложения по договору ГПХ учитываются все доходы, полученные работником, включая разные виды вознаграждений, компенсаций и возмещений затрат. База налогообложения также может быть снижена за счет учета определенных расходов, связанных с осуществлением деятельности по договору ГПХ.

Для уплаты взносов на ОСС по договору ГПХ работник должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и получить соответствующий идентификационный номер. Уведомление о начислении взносов и сумме к уплате будет приходить на электронную почту работника, а также будет доступно в личном кабинете налогового органа.

Похожие записи:

• Все, что нужно знать про договор об отчуждении исключительных прав
• Как получить ветерана труда при стаже 40 лет без наград в 2023 году
• Справка об отсутствии судимости в СПб